Какие налоги возникают при аренде
На вопрос «аренда — какие налоги?» нельзя ответить одной ставкой: порядок зависит от того, кто является арендодателем и арендатором, какое имущество передается, кому оно принадлежит и какой налоговый режим применяют стороны. Бухгалтеру нужно отдельно проверить налогообложение дохода от аренды, обязательства по имуществу и земле, а также документальное оформление операции. Сам факт заключения договора не означает, что у обеих сторон появляется одинаковый набор налогов.
Прежде всего определите роль компании или ИП. Для арендодателя арендная плата является поступлением от предоставления имущества в пользование и должна отражаться в учете в соответствии с применяемым режимом. Для арендатора платеж связан с использованием чужого имущества: его учет зависит от условий договора, назначения объекта и подтверждающих документов.
Не следует смешивать три разных вопроса:
- налогообложение дохода арендодателя;
- учет арендных платежей у арендатора;
- налоги, связанные с самим объектом недвижимости или земельным участком.
Например, налог на имущество обычно рассматривается в связи с наличием объекта налогообложения у соответствующего лица, а не только из-за того, что помещение сдано в аренду. Юридические лица в общем случае исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе. Для ИП, юридических лиц на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации и субъектов социального предпринимательства предусмотрена ставка 0,5%. Для отдельных перечисленных законом юридических лиц применяется ставка 0,1% (ст. 592 НК РК). Перед использованием ставки необходимо проверить категорию плательщика и применимость предусмотренных условий.
Договор аренды и документы для налогового учета
Договор аренды нужен не только для фиксации размера платежа. Он помогает бухгалтеру определить объект, период пользования, состав платежей, порядок возмещения расходов и обязанности каждой стороны. Формулировка «аренда без налогов» сама по себе не освобождает участников сделки от налоговых обязательств: их определяют нормы законодательства и фактическое содержание операции, а не название договора.
В договоре целесообразно ясно разделить:
- арендную плату;
- возмещаемые коммунальные и иные расходы;
- период, за который производится расчет;
- назначение имущества;
- порядок оформления актов, счетов и других первичных документов;
- ответственность сторон за предоставление документов и сведений.
Специальные требования действуют при передаче торговых объектов и торговых мест. Согласно статье 31-1 Закона Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, ИП и юридические лица при предоставлении таких объектов или мест более чем на три календарных дня в пределах календарного месяца обязаны заключать письменные договоры.
В них отражаются сведения об арендаторе, идентификационный номер, дата договора, начало и окончание периода аренды, сумма арендной платы и возмещаемых расходов, назначение и местонахождение объекта, подписи сторон и другие условия. Арендодатель также обязан вести реестр таких договоров и представлять его органам государственных доходов в установленном порядке, по утвержденной форме и в установленные сроки.
До отражения операции бухгалтеру стоит сопоставить договор, первичные документы и фактические расчеты. Если арендная плата и возмещение расходов объединены одной суммой без расшифровки, налоговую квалификацию операции может быть сложнее подтвердить.
Налог на аренду помещения, жилья и имущества без экипажа
При аренде помещения важно проверить, кто учитывает недвижимость как объект налогообложения и кто имеет права на земельный участок. Передача объекта в пользование не позволяет автоматически перенести налог на имущество с арендодателя на арендатора: основание возникновения обязательства следует определять по положениям Налогового кодекса и документам на объект.
Для земли статья 585 Налогового кодекса предусматривает специальные правила в отдельных случаях. Если здания, строения или сооружения на участке находятся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому из них пропорционально площади, находящейся в раздельном пользовании. Для некоторых юридических лиц при передаче в аренду части здания или сооружения расчет зависит от удельного веса переданной площади в общей площади объектов на участке.
Налог с аренды жилья также нельзя определять только по слову «жилье». Бухгалтеру необходимо установить статус собственника, характер использования помещения, применяемый налоговый режим и содержание расчетов. Если жилье используется компанией или ИП, договор должен позволять подтвердить деловую цель платежа и период фактического пользования.
Аренда транспортного средства без экипажа означает, что предметом сделки является пользование транспортом без предоставления услуг экипажа. Для учета нужно отделять плату за само пользование от ремонта, топлива, страхования и других расходов, если они возложены договором на разные стороны. Конкретные налоги определяются статусом участников и условиями сделки; одной универсальной ставки для всех договоров аренды без экипажа нет.
Если объект сдается через интернет-сервис, включая площадку, обозначенную в запросах как «Яндекс Аренда», сам канал поиска арендатора не дает бухгалтеру оснований считать операцию необлагаемой. Следует изучить договоры между собственником, арендатором и посредником, а также раздельно определить арендную плату, комиссию сервиса и иные платежи.
Что проверить бухгалтеру ИП или компании
Перед первым начислением соберите договор, документы на имущество и сведения о налоговом статусе сторон. Затем определите, какая сторона получает доход, какая пользуется объектом и предусмотрены ли отдельные компенсации расходов.
Практический порядок проверки может быть таким:
- Установить вид имущества: жилье, коммерческое помещение, торговое место, транспорт или другой объект.
- Проверить собственника и документы, подтверждающие право передачи имущества.
- Уточнить статус сторон: физическое лицо, ИП или юридическое лицо, а также применяемый налоговый режим.
- Разделить арендную плату, возмещение расходов и посреднические комиссии.
- Определить, у кого возникают обязательства по доходу, имуществу и земле.
- Проверить наличие первичных документов и соответствие фактических платежей условиям договора.
- Для торговых объектов и мест проверить письменную форму и ведение реестра договоров.
Если помещение арендует ИП, это не создает отдельный налог только под названием «налог с аренды помещения для ИП». Налоговые последствия нужно рассматривать со стороны каждого участника. ИП-арендатор проверяет учет платежа и его документальное подтверждение, а арендодатель — отражение полученного дохода и обязательства, связанные с принадлежащим ему объектом.
Частые вопросы
Можно ли оформить аренду без налогов? — Условие договора об отсутствии налогов не отменяет требования законодательства. Обязательства определяются статусом сторон, налоговым режимом, видом имущества и содержанием операции.
Кто платит налог на имущество при аренде помещения? — Передача помещения в пользование сама по себе не означает автоматического переноса налога на арендатора. Нужно установить плательщика по нормам Налогового кодекса и документам на объект.
Нужен ли письменный договор аренды торгового места? — Для ИП и юридических лиц, предоставляющих торговый объект или место более чем на три календарных дня в пределах календарного месяца, статья 31-1 предусматривает письменный договор и обязательные сведения в нем.
Есть ли отдельный налог на аренду помещения для ИП? — Единого налога с таким названием для любой ситуации нет. Следует отдельно проверить доход арендодателя, режим налогообложения сторон, налог на имущество и земельный налог, если для них имеются основания.
Меняются ли налоги, если арендатора нашли через онлайн-сервис? — Способ поиска арендатора сам по себе не определяет налоговый режим. Бухгалтеру необходимо изучить договоры и разделить арендную плату, комиссию посредника и остальные расчеты.