Статья 592 НК РК 2026 — Налоговые ставки
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Ставки налога на имущество согласно Статье 592 НК РК
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 592 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей дифференцированные ставки налога на имущество. Основная цель статьи — установление налоговой нагрузки в зависимости от организационно-правовой формы, режима налогообложения и социальной значимости деятельности субъекта.
Налоговая политика, отраженная в статье, варьируется от стандартной ставки в 1,5% до полного освобождения (0%). Особое внимание уделяется поддержке малого и среднего бизнеса, социальных предпринимателей, а также организаций, эксплуатирующих стратегическую инфраструктуру (аэропорты, водохранилища, технопарки).
Подробный анализ ключевых тем
1. Иерархия налоговых ставок
Статья выстраивает четкую структуру налогообложения, разделяя плательщиков на четыре основные группы:
| Ставка | Категория плательщиков |
|---|---|
| 1,5% | Юридические лица (стандартная ставка, если иное не предусмотрено статьей). |
| 0,5% | Индивидуальные предприниматели (ИП); юридические лица на «упрощенке»; субъекты социального предпринимательства. |
| 0,1% | Некоммерческие и социальные организации; специализированные объекты инфраструктуры (связанные с водой, авиацией, мелиорацией); технопарки. |
| 0% | Участники СЭЗ; инвесторы с соответствующими соглашениями; операторы помощи развитию; управляющие компании СЭЗ и индустриальных зон. |
2. Отраслевые преференции и стратегическая инфраструктура
Льготная ставка 0,1% применяется к широкому спектру объектов, имеющих государственное или социальное значение:
- Водные ресурсы: Объекты питьевого водоснабжения, государственные водохранилища, гидроузлы и гидромелиоративные сооружения для нужд аграриев.
- Транспорт: Взлетно-посадочные полосы и терминалы аэропортов (за исключением городов республиканского значения — Астаны и Алматы).
- Инновации: Технологические парки, при условии, что более 50% их акций принадлежат национальному институту развития.
- Культура и социальная сфера: Библиотеки, организации для лиц с инвалидностью и социальные учреждения.
3. Особые условия и ограничения
Законодательство предусматривает механизмы предотвращения злоупотреблений льготами:
- Целевое использование: Для технопарков льгота 0,1% аннулируется, если объекты передаются в аренду, доверительное управление или пользование.
- Пересмотр ставок при аренде: Юридические лица, имеющие ставку 0,1%, обязаны уплачивать налог по ставке 1,5% при передаче объектов в пользование или аренду. Однако это ограничение не распространяется на некоммерческие организации, социальную сферу, организации для лиц с инвалидностью и организаторов международных выставок (Expo).
- Временные рамки: Льготы для организаций, занимающихся послевыставочным использованием территории международных выставок (со 100% участием государства), действуют до 1 января 2029 года.
4. Защита интересов социальных предпринимателей
Статья содержит норму, обеспечивающую наиболее благоприятный режим для субъектов социального предпринимательства. Если такой субъект подпадает под несколько категорий с разными ставками, закон предписывает применять наименьшую из возможных ставок.
Значимые цитаты и контекст
«Если иное не указано в данной статье, налог на имущество для юридических лиц рассчитывается по ставке 1,5% от налоговой базы». — Контекст: Пункт 1 устанавливает базовый уровень налогообложения, от которого отталкиваются все последующие исключения.
«Технологические парки могут применять данные положения при соблюдении следующих условий: ...более 50% голосующих акций принадлежат национальному институту развития в области технологического развития». — Контекст: Условие применения ставки 0,1% для инновационных площадок, подчеркивающее необходимость государственного контроля.
«Если субъект социального предпринимательства подпадает под несколько положений... то применяется одна из наименьших ставок, установленных в этой статье». — Контекст: Заключительное положение статьи (пункт 7), демонстрирующее приоритетность поддержки социального бизнеса.
Практические выводы и идеи
- Оптимизация для малого бизнеса: Использование специального налогового режима на основе упрощенной декларации автоматически снижает ставку налога на имущество в три раза (с 1,5% до 0,5%).
- Риски арендных отношений: Юридическим лицам из «льготного списка» (ставка 0,1%) необходимо учитывать, что сдача имущества в аренду в большинстве случаев приведет к росту налоговой нагрузки до 1,5%, за исключением прямо указанных социальных категорий.
- Региональная специфика аэропортов: Владельцы авиационной инфраструктуры в Астане и Алматы лишены права на льготную ставку 0,1%, в отличие от региональных авиаузлов.
- Стимулы для СЭЗ и инвестиций: Нулевая ставка налога на имущество является мощным инструментом для привлечения капитала в приоритетные виды деятельности и развитие инфраструктуры индустриальных зон.
- Государственные жилищные программы: Существует отдельный механизм расчета налогов для жилья, предоставляемого в долгосрочную аренду физическим лицам в рамках госпрограмм, где ставки определяются дополнительной статьей (ст. 602).
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какова базовая ставка налога на имущество для юридических лиц в Республике Казахстан, если иное не предусмотрено статьей 592?
$1.5\%$. Согласно пункту 1 статьи 592, это стандартная ставка для юридических лиц от налоговой базы.
По какой ставке уплачивают налог на имущество индивидуальные предприниматели?
$0.5\%$. Пункт 2 статьи 592 прямо относит индивидуальных предпринимателей к категории плательщиков по данной ставке.
Какая налоговая ставка применяется к организациям, основным видом деятельности которых является библиотечное обслуживание?
$0.1\%$. Библиотечное обслуживание входит в перечень социально значимых видов деятельности, облагаемых по минимальной положительной ставке согласно пункту 3.
Какое условие по владению акциями должно соблюдаться технологическим парком для применения ставки $0.1\%$?
Более $50\%$ голосующих акций принадлежат национальному институту развития в области технологического развития.. Это специфическое требование пункта 3 статьи 592 для подтверждения статуса и права на льготу технопарком.
Какая ставка налога применяется к аэропортам в городах Астане и Алматы в отношении взлетно-посадочных полос?
$1.5\%$. Поскольку на данные объекты в Астане и Алматы не распространяется льгота в $0.1\%$, они облагаются по общеустановленной ставке.
🃏 Карточки самопроверки
54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 592. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT