688-бап. Салық салуға жататын табысты есептеу тәртібі
Кілтті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 688-бабы
1. Егер осы бапта және Кодекстің 690-бабында өзгеше көзделмесе, резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесінің салық салынатын табысын анықтау, сондай-ақ корпоративтік табыс салығын есептеу және төлеу осы баптың және Кодекстің 24 – 32 және 34 – 38 бөлімдерінің ережелеріне сәйкес жүзеге асырылады.
2. Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесінің жиынтық жылдық табысына мыналар кіреді:
1) Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған табыстар, Кодекстің 679-бабы 1-тармағында көрсетілген;
2) Кодекстің 237-бабы 1-тармағында көрсетілген, бірақ 1) тармақшасында қамтылмаған табыстар;
3) Қазақстан Республикасынан тыс көздерден алынған табыстар, оның ішінде қызметкерлер немесе басқа жалданған персонал арқылы;
4) резидент емес заңды тұлғаның табыстары, оның құрылымдық бөлімшелерінің Қазақстан Республикасындағы қызметінен алынған табыстар, резидент емес заңды тұлғаның осы елдегі тұрақты мекемесі арқылы жүзеге асырылатын қызметке ұқсас.
Осы тармақта көрсетілген тұрақты мекеменің табыстары оның қызметімен байланысты болуы және Қазақстан Республикасында қызметті бастаған сәттен бастап алынған (немесе алынуға тиіс) болуы тиіс. Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесінің жиынтық жылдық табысына халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес туындайтын теріс курстық айырманың оң курстық айырмадан асуы кірмейді, бұл міндеттемелер бойынша:
1) осы тұрақты мекемені құрған резидент емес заңды тұлға;
2) аталған резидент емес заңды тұлғаның басқа құрылымдық бөлімшесі.
3. Резидент емес тұлға мен оның тұрақты мекемесінің Қазақстан Республикасында немесе одан тыс жерлерде бір немесе байланысты жобалар аясындағы бірлескен кәсіпкерлік қызметі кезінде тұрақты мекеменің табысы, егер ол жеке заңды тұлға ретінде осындай немесе ұқсас шарттарда қызмет атқарса, алынуы мүмкін табыс ретінде есептеледі.
4. Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасында өндірілген тауарларды басқа құрылымдық бөлімшесіне сату кезінде, егер ол елден тыс жерде орналасса, тұрақты мекеменің табысы, егер ол жеке заңды тұлға ретінде осындай шарттарда тауарларды сатса, алынуы мүмкін табыс ретінде танылады.
5. Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесінің табысы осы бапты қолдану мақсатында Қазақстан Республикасының трансферттік бағалау туралы заңнамасының нормаларын ескере отырып анықталады.
6. Шегерімдерге Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы табыс алу мақсатында тікелей байланысты шығындар жатады, олардың орындалған жеріне қарамастан. Осы тармақтың ережелері Кодекс бойынша шегерімге жатпайтын шығындарға қолданылмайды.
7. Резидент емес заңды тұлға тұрақты мекемеге мынадай сомаларды шегерімге жатқыза алмайды:
1) осы резидент емес заңды тұлғаның меншігін немесе интеллектуалдық меншік құқықтарын пайдалану немесе пайдалану құқығын беру үшін роялти, гонорар, алымдар және басқа төлемдер;
2) резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемеге көрсеткен қызметтері үшін табыстар;
3) осы резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемеге берген займдар бойынша сыйақылар;
4) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы резидент емес заңды тұлғаның қызметінен алынған табыстармен байланысты емес шығындар;
5) құжатпен расталмаған шығындар;
6) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызметпен байланысты емес, Кодекстің 708-бабы 2-тармағында анықталған резидент емес заңды тұлғаның басқару және әкімшілік шығындары.
8. Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесі теріс курстық айырманың оң курстық айырмадан асуын шегерімдерге есептей алмайды, бұл халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес туындайды. Бұл:
1) осы тұрақты мекемені құрған резидент емес заңды тұлға;
2) аталған резидент емес заңды тұлғаның басқа құрылымдық бөлімшесіне қатысты.