237-бап. Жиынтық жылдық табыс
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 237-бабы
1. Қазақстан Республикасының резиденті болып табылатын заңды тұлғаның жиынтық жылдық табысы салық кезеңінде алынған немесе алынуға тиіс табыстардан қалыптасады, оған мыналар кіреді:
1) Қазақстан Республикасының аумағындағы көздерден алынған табыстар;
2) Қазақстан Республикасынан тыс көздерден алынған табыстар.
Осы ретте, Қазақстан Республикасынан тыс көздерден алынған табыстар ел ішіндегі көздерден алынған табыстарға жатпайтын барлық табыс түрлері ретінде танылады. Қазақстанда тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның жиынтық жылдық табысына 688-бапта көрсетілген табыстар кіреді.
2. Жиынтық жылдық табысқа салық салынатын қосылған құн салығы мен акциздерден басқа барлық табыс түрлері кіреді, соның ішінде:
1) сатудан алынған табыс;
2) құнның өсуінен алынған табыс;
3) күмәнді міндеттемелер бойынша табыс;
4) міндеттемелерді жоюдан алынған табыс;
5) талап құқықтарын беру арқылы алынған табыс;
6) негізгі активтердің шығуынан алынған табыс;
7) бірлескен қызметтен алынған табыс;
8) сот шешімімен немесе борышкер тарапынан танылған айыппұлдар (жаза, өсімпұл);
9) алынған өтемақылар;
10) сенімгерлік басқару бойынша мүліктің таза табысы, құрылтайшыға тиесілі;
11) тегін алынған мүлік түріндегі табыс;
12) дивидендтер;
13) депозит, борыштық бағалы қағаздар, вексельдер, исламдық жалға алу сертификаттары бойынша сыйақы;
14) ислам банкіндегі инвестициялық депозит бойынша табыс;
15) оң курстық айырманың теріс курстық айырмадан артуы;
16) ұтыстар;
17) кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде сатудан алынған табыс;
18) қалдықтарды көму полигондарының ликвидациялық қорынан мақсатсыз пайдаланудан алынған табыс;
19) мемлекеттік кәсіпорынның халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнаманың талаптарына сәйкес негізгі құралдардың амортизациясымен байланысты табысы;
20) туынды қаржылық құралдар бойынша табыс;
21) сақтандыру және қайта сақтандыру келісімшарттары бойынша табыс;
22) салық міндеттемесін орындау үшін көмірсутектерді табиғи түрде беру кезінде алынған табыс;
23) пайдалы қазбаларды өндіруге геологиялық зерттеу және дайындық жұмыстарын жүргізу шығындарын түзету бойынша табыс;
24) кен орындарын игерудің салдарын жою қорына аударымдардың фактілік шығындардан артуы бойынша табыс;
25) 323-бапқа сәйкес шегерім жасауға құқығы бар салық төлеуші тарапынан құрылған провизиялардың (резервтердің) мөлшерінің төмендеуінен алынған табыс;
26) цифрлық майнингтен алынған табыс;
27) цифрлық майнинг пулынан алынған табыс;
28) цифрлық активтер биржасынан алынған табыс;
29) қорлардың жаңа бағалау әдісін қолдану кезінде оң айырма;
30) пайдалы қазбаларды игеруші тарапынан міндеттемелерді қамтамасыз ету үшін құрылған банктік депозиттің кепіл сомасын қайтарудан алынған табыс;
31) 1) – 30) тармақшаларында көрсетілмеген басқа табыстар.
Сенімгерлік басқарушы мен сенімгерлік басқарудың құрылтайшысының жиынтық жылдық табысы 66, 68, 69, 70 және 71-баптарды ескере отырып анықталады.
3. Егер бірдей табыстар бірнеше бапта есепке алынатын болса, олар жиынтық жылдық табысқа тек бір рет енгізіледі. Табыс тану, оның ішінде тану күні, халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнаманың талаптарына сәйкес жүзеге асырылады. Халықаралық стандарттар мен заңнама мен Кодекс арасындағы табысты анықтау және тану тәртібіндегі айырмашылықтар болған жағдайда, мұндай табыс Кодексте белгіленген тәртіппен салық салу үшін есепке алынады.
4. Қазақстан Республикасының жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына сәйкес жер қойнауын пайдаланушы тарапынан алынған банктік депозиттің кепіл сомалары, қайтарылған салық кезеңінде жиынтық жылдық табысқа енгізілуі тиіс, олар толық немесе жартылай қайтарылғанына қарамастан.
5. Осы бөлімде табыстарды есептеу ерекшеліктері келесі жағдайларда анықталған:
1) туынды қаржылық құралдар – 27-тарау;
2) ұзақ мерзімді келісімшарттар – 28-тарау;
3) жер қойнауын пайдаланушылар – 29-тарау;
4) қаржылық қызметпен айналысатын тұлғалар – 30-тарау;
5) цифрлық активтермен операциялар – 31-тарау.
6. Салық төлеуші 256-бапқа сәйкес табыстарды түзетуді жүзеге асырады. Осы ретте, түзетілген жиынтық жылдық табыс теріс болуы мүмкін.