336-бап. Басқарылатын шетелдік компаниядағы бақылау туралы өтініш
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 336-бабы
1. Резидент контролируемая шетелдік компанияда қатысу (бақылау) туралы өтінішті есептік салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызына дейін беруі тиіс. Өтініш есептік салық кезеңінің 31 желтоқсанына дейінгі жағдай бойынша салық органына беріледі. Бұл тармақ 334 Кодекстің 1-бабының 1) тармақшасына сәйкес келетін резиденттерге қолданылмайды.
2. Контролируемая шетелдік компанияда қатысу (бақылау) туралы өтініш резиденттің тұрғылықты жері немесе орналасқан жері бойынша салық органына беріледі.
3. Берілген өтініште толықтықтың, дәлсіздіктердің немесе қателіктердің анықталуы жағдайында резидент өзіне қатысты актуалды ақпаратты ескере отырып, түзетілген өтінішті ұсынуға құқылы.
4. Егер салық органында, оның ішінде Қазақстан Республикасының бір тарап болып табылатын халықаралық келісім шеңберінде шетел мемлекетінің уәкілетті органынан алынған ақпарат болса, және бұл ақпарат резиденттің контролируемая шетелдік компанияда қатысу немесе бақылау үлестері бар екенін растаса, ал резидент белгіленген мерзімде өтініш бермесе, салық органы салық заңнамасын бұзушылықтарды жою туралы хабарлама жібереді. Хабарламада келесі ақпарат болуы тиіс:
1) Хабарлама жіберілген резиденттің ТАӘ;
2) Резиденттің үлестері немесе бақылау туралы ақпарат бар контролируемая шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің атауы;
3) Контролируемая шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің мемлекеттік және (немесе) салықтық тіркеу нөмірлері (бар болса);
4) Резиденттің контролируемая шетелдік компанияда үлестері немесе бақылауы бар екендігін тану негіздерінің сипаттамасы;
5) Контролируемая шетелдік компанияда қатысу (бақылау) туралы өтініш беру туралы талап;
6) 335 Кодексіне сәйкес салық міндеттемесін көрсетумен корпоративтік немесе жеке табыс салығы бойынша декларацияны ұсыну туралы талап.
5. Егер резидент хабарламада көрсетілген бұзушылықтармен келіссе, ол хабарламаны алған сәттен бастап отыз жұмыс күні ішінде контролируемая шетелдік компанияда қатысу (бақылау) туралы өтінішті және үлестерін немесе бақылауын иелену кезеңі үшін 335 Кодексіне сәйкес салық міндеттемесін көрсететін салықтық есептілікті ұсынуы тиіс.
6. Егер резидент бұзушылықтармен келіспесе, ол келесі құжаттардың бірін ұсынуы тиіс:
1) Анықталған бұзушылықтар бойынша жазбаша немесе электронды құжат түрінде түсініктеме;
2) Салық органының лауазымды тұлғаларының әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) шағым жасау. Резидент контролируемая шетелдік компанияда үлестері немесе бақылауының жоқтығын растайтын құжаттарды қоса ұсынуы тиіс.
7. Салық органы резидент ұсынған түсініктемелер мен растайтын құжаттарды қарауға міндетті.
8. Резидент-салық төлеуші контролируемая шетелдік компанияда үлестері бар немесе бақылау жүргізетін болып есептеледі, егер келесі шарттардың біреуі орындалса:
1) Хабарлама жіберген салық органының лауазымды тұлғаларының әрекеттеріне немесе әрекетсіздігіне шағым жоқ болса және салық төлеуші хабарламаны орындамаса;
2) 4-тармақта көрсетілген ақпаратты теріске шығаратын негіздер жоқ болса, салық органында бар түсініктемелер мен растайтын құжаттарды қарау нәтижесінде. Резидент контролируемая шетелдік компанияда үлестері бар немесе бақылау жүргізетін болып танылған жағдайда, оған осы тараудың ережелері қолданылады. Салық органы тану шешімін қабылдаған сәттен бастап үш жұмыс күні ішінде жібереді.
9. Контролируемая шетелдік компанияда үлестері бар немесе бақылау жүргізетін болып танылған резидент-салық төлеуші бұл шешімді уәкілетті органға он бес жұмыс күні ішінде шағымдануға құқылы.
10. 8-тармақтың ережелері, егер келесі шарттар бір мезгілде орындалса, қолданылады:
1) Резидент шағымды қанағаттандырудан бас тарту алған болса:
соттан;
жоғары тұрған салық органынан;
уәкілетті органнан;
2) салық төлеуші Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзушылықтарды жою туралы хабарламаны немесе салық органының бақылаудағы шетелдік компанияда қатысу үлестеріне ие немесе бақылау жүргізу туралы шешімін орындамаған жағдайда. 11. 4-10-тармақтардың ережелері, резидент бақылаудағы шетелдік компанияда қатысу немесе бақылау туралы өтінішті уақтылы берген жағдайда да қолданылады, алайда өтініште бір немесе бірнеше бақылаудағы шетелдік компаниялар туралы мәліметтер жоқ болған кезде.