708-бап. Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған табыстарды салық салу мақсатында резидент еместігі бар заңды тұлғаның басқару және жалпы әкімшілік шығындарын шегеруге жатқызу тәртібі
Ключевые нормы и акты
Статья 708 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Қазақстанда тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын заңды тұлға – резидент еместің салық салынатын табысын анықтау кезінде басқару және әкімшілік шығындарын шегеруге қолдану мүмкіндігі бар. Бұл шығындар екі әдістің біреуі бойынша есепке алынуы мүмкін: пропорционалды бөлу немесе тікелей шегеруге жатқызу.
Не маңызды ескеру
Бөлінетін шығындарға Қазақстандағы қызметпен байланысты, ел ішінде және одан тысқары шығындар жатады. Алайда, бөлінетін шығындарға кірмейтіндер:
- Қазақстанда тұрақты мекеме құрған құрылымдық бөлімше немесе тұрақты мекеме тарапынан тікелей жасалған шығындар, егер олар Кодекстің 26-бабына сәйкес шегерілсе;
- Қазақстанда тіркелген тұрақты мекемемен байланысты емес, басқа елдерде жасалған шығындар;
- Қазақстандағы тұрақты мекеменің қызметімен байланысты емес шығындар.
Басқару және әкімшілік шығындар ұйымды басқару және өндірістік процессқа қатысы жоқ басқарушы персоналдың еңбекақысын төлеу шығындарын қамтиды.
Порядок действий
Заңды тұлға – резидент емес, есепті салық кезеңінде бөлінетін шығындарды шегеруге жатқызу әдісінің бірін таңдау керек. Қолданылатын әдіс корпоративтік табыс салығы декларациясының қосымшасында көрсетіледі. Бөлінетін шығындардың есепке алынуы үшін келесі шарттардың сақталуы қажет:
1) халықаралық келісімнің шарттарына сәйкестігі;
2) Кодекстің 709-бабының 3-тармағында немесе 711-бабының 3-тармағында көрсетілген құжаттардың болуы;
3) заңды тұлға – резидент еместің резиденттігін растайтын құжаттың болуы. Егер 4-тармақтың 2) тармақшасында көрсетілген құжаттар шетел тілінде дайындалған болса, қазақ немесе орыс тіліне нотариалды куәландырылған аударма талап етіледі. Резиденттікті растайтын құжат салық органына корпоративтік табыс салығы декларациясын тапсыру мерзімдерінде ұсынылуы тиіс.