709-бап. Шығындарды пропорционалды бөлу әдісі
Ключевые нормы и акты
Статья 709 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Шығындарды пропорционалды бөлу әдісі Қазақстандағы резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесі үшін шегеруге жататын соманы анықтау үшін қолданылады. Бұл сома жалпы шығындардың және есептік көрсеткіштің көбейтіндісі ретінде есептеледі.
Не маңызды ескеру
Есептік көрсеткіш заңды тұлға – резидент емес тарапынан таңдалған мынадай тәсілдердің бірімен анықталуы мүмкін:
1. Қазақстандағы тұрақты мекеме арқылы алынған жылдық жалпы табыстың заңды тұлға – резидент емес үшін аналогиялық салық кезеңіндегі жалпы жылдық табысқа қатынасы.
2. Үш көрсеткіш бойынша орташа мәнді (ОМ) анықтау:
- Қазақстандағы қызметтен алынған жылдық жалпы табыстың жалпы жылдық табысқа қатынасы.
- Қазақстандағы тұрақты мекеменің негізгі құралдарының бастапқы құнының заңды тұлға – резидент емес үшін негізгі құралдардың жалпы құнына қатынасы.
- Қазақстандағы тұрақты мекеменің қызметкерлеріне жалақы төлеу бойынша шығындардың заңды тұлға – резидент емес үшін жалақы төлеу бойынша жалпы шығындарға қатынасы.
Орташа мән мына формула бойынша есептеледі:
ОМ = (Т + НК + ЖТ)/3
Порядок действий
Шығындар мынадай құжаттар болған жағдайда есепке алынуы мүмкін:
1. Қазақстандағы тұрақты мекеменің қаржылық есептілігінің көшірмесі.
2. Шетел мемлекетінің уәкілетті органы растаған заңды тұлға – резидент емес үшін салықтық есептіліктің көшірмесі.
3. Басшының мөрі мен қолы қойылған заңды тұлға – резидент емес үшін қаржылық есептіліктің көшірмесі. Есептілікте мынадай мәліметтер бөлініп көрсетілуі тиіс:
- басқару және жалпы әкімшілік шығындардың сомасы;
- жалпы жылдық табыстың сомасы;
- жалақы төлеу бойынша шығындардың сомасы;
- негізгі құралдардың бастапқы және баланс құны.
Сондай-ақ, басқару және жалпы әкімшілік шығындардың бөлініп көрсетілуімен түсіндірмесі қажет:
- шығындардың түрлері бойынша бөлінуі;
- Қазақстандағы тұрақты мекеменің шығындары.
Егер аудит жүргізілсе, аудиттік есептің көшірмесін ұсыну қажет. Егер шетел мемлекетінде Қазақстандағыдан басқа есептеу әдісі қолданылса, басқару және жалпы әкімшілік шығындарды тікелей бөлу әдісін қолдану қажет.