710-бап. Заңды тұлғаның - резидент еместің қаржылық есептілігін түзету, шығыстарды пропорционалды бөлу әдісін қолдану кезінде кейбір жағдайларда
Ключевые нормы и акты
Статья 710 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Юридикалық тұлға – резидент еместер қаржылық есептіліктің деректерін түзетуі қажет, бұл деректер Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеменің басқару және әкімшілік шығындарын есептеу үшін пайдаланылады, олар шегеруге жатады. Бұл қажеттілік мынадай жағдайларда туындайды:
- Қазақстан Республикасымен резидент елі арасында салықтық кезеңдердің ұзақтығында айырмашылықтар болғанда;
- Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңнің басталуы мен аяқталу даталары резидент еліндегі салықтық кезеңнің ұзақтығы бірдей болған жағдайда сәйкес келмегенде.
Не маңызды ескеру керек
Қаржылық есептіліктің деректерін түзету үшін резидент еліндегі салықтық кезеңді Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңмен салыстыратын түзету коэффициенті (К) қолданылады. Коэффициент (К) резидент еліндегі салықтық кезеңнің Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңге кіретін айлар санының, резидент еліндегі салықтық кезеңнің жалпы айлар санына қатынасы ретінде есептеледі. Егер Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңге резидент елінен екі салықтық кезең кірсе, екі коэффициент (К1 және К2) қолданылады.
Іс-әрекет тәртібі
Қаржылық есептіліктің деректерін түзету келесі формула бойынша жүзеге асырылады:
К1 × ФО(СР)1 + К2 × ФО(СР)2, мұндағы:
К1 = НП(СР)1 / НП(СР)3;
К2 = НП(СР)2 / НП(СР)3.
Осы кезде:
- НП(СР)1 – резидент еліндегі бірінші салықтық кезеңнің Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңге кіретін айлар саны;
- НП(СР)2 – резидент еліндегі екінші салықтық кезеңнің Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңге кіретін айлар саны;
- НП(СР)3 – резидент еліндегі салықтық кезеңнің жалпы айлар саны;
- ФО(СР)1 – Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңге кіретін резидент еместің бірінші салықтық кезеңі бойынша қаржылық есептілігі;
- ФО(СР)2 – Қазақстан Республикасындағы салықтық кезеңге кіретін резидент еместің екінші салықтық кезеңі бойынша қаржылық есептілігі.