В 2026 году при работе самозанятого через интернет-платформу оператор удерживает ИПН и социальные платежи, а удержанный ИПН перечисляет в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным; сама статья 721 НК РК не устанавливает единую ставку 1% для всех этих платежей (ст. 721 НК РК).
Что означает «самозанятый 1%»
Формулировка «самозанятый 1%» не означает один универсальный платеж, который заменяет ИПН и все социальные платежи. Для деятельности с использованием интернет-платформы Налоговый кодекс разделяет индивидуальный подоходный налог и социальные платежи: оператор платформы удерживает и перечисляет их как налоговый агент (ст. 721 НК РК).
Статья 721 НК РК не определяет размер социальных платежей и не объединяет их в один платеж по ставке 1%. Суммы социальных платежей оператор удерживает в соответствии с Социальным кодексом РК и Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК).
Поэтому в расчете нельзя заменять отдельные обязательства одной строкой «1%» только на основании бытового названия режима. Бухгалтеру необходимо разграничить:
- индивидуальный подоходный налог, удерживаемый оператором интернет-платформы;
- социальные платежи, удерживаемые оператором по правилам соответствующего законодательства;
- срок перечисления удержанного ИПН;
- сроки уплаты удержанных социальных платежей.
Для ИПН статья 721 устанавливает конкретный срок перечисления — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Социальные платежи уплачиваются оператором в сроки, предусмотренные Социальным кодексом РК и законодательством об обязательном социальном медицинском страховании (ст. 721 НК РК).
Кто может применять правило
Особенности статьи 721 применяются к самозанятому, который ведет деятельность по списку разрешенных видов деятельности с использованием интернет-платформы. Следовательно, для применения порядка должны одновременно выполняться два условия: деятельность относится к разрешенным видам, а расчеты ведутся в рамках соответствующей интернет-платформы (ст. 721 НК РК).
Интернет-платформой для этих целей признается электронная площадка, которая обеспечивает взаимодействие оператора, заказчика и зарегистрированного на платформе исполнителя. Заказчиком может быть физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на платформе и размещающее заказ на оказание услуг или выполнение работ (ст. 721 НК РК).
Перед расчетом бухгалтеру или самому физическому лицу важно установить:
- зарегистрирован ли исполнитель на интернет-платформе;
- оказывает ли он услуги или выполняет работы с использованием этой платформы;
- включена ли деятельность в список разрешенных видов;
- выступает ли владелец площадки оператором интернет-платформы по определению Налогового кодекса;
- какие суммы дохода, ИПН и социальных платежей отражены оператором за отчетный период.
Оператором интернет-платформы может быть индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее технические, организационные, информационные и иные возможности для взаимодействия исполнителя и заказчика. Для самозанятых, работающих через такую платформу, оператор признается налоговым агентом и исполняет обязанности по удержанию и перечислению платежей (ст. 721 НК РК).
Статья 721 регулирует именно деятельность с использованием интернет-платформы. Ее положения об операторе как налоговом агенте нельзя автоматически переносить на поступления, полученные физическим лицом вне платформы.
Как считать платежи с дохода
Расчет начинается не со сложения условных процентов, а с данных оператора о доходе самозанятого и удержанных суммах. Оператор как налоговый агент производит удержание ИПН и социальных платежей за физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых и осуществляющих деятельность через интернет-платформу (ст. 721 НК РК).
Практический алгоритм может выглядеть так:
- Выделить доход от деятельности, проведенной через интернет-платформу за отчетный период.
- Подтвердить, что деятельность входит в список разрешенных видов.
- Получить сведения оператора о рассчитанном и удержанном ИПН.
- Отдельно получить сведения об удержанных социальных платежах.
- Сверить доход и удержания с выплатами, фактически перечисленными самозанятому.
- Проверить, что удержанный ИПН перечислен оператором не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
- Учитывать сроки уплаты социальных платежей отдельно от установленного Налоговым кодексом срока перечисления ИПН.
Статья 721 НК РК не содержит основания считать все удержания по единой ставке 1%. Она устанавливает статус оператора как налогового агента, его обязанность удерживать ИПН и социальные платежи, а также срок перечисления удержанного ИПН (ст. 721 НК РК).
Если часть дохода получена через платформу, а часть — напрямую от заказчиков, сведения оператора охватывают операции, прошедшие через платформу. Такие поступления следует разграничить, чтобы не приписать оператору удержания по доходам, которые не отражались в его системе.
Что проверить перед уплатой
Перед самостоятельным перечислением суммы необходимо сверить отчет, реестр либо иные сведения оператора о доходе и удержаниях. Поскольку оператор платформы выступает налоговым агентом, повторное перечисление самозанятым суммы, уже удержанной оператором, может привести к дублированию платежа.
В документах по расчету следует раздельно отражать ИПН и социальные платежи. Даже если несколько удержаний рассчитываются с одного дохода, статья 721 рассматривает ИПН и социальные платежи как разные обязательства и отсылает по социальным платежам к специальному законодательству (ст. 721 НК РК).
Особое внимание нужно уделить отчетному месяцу. Удержанный ИПН перечисляется не позднее 15-го числа следующего месяца. Например, для суммы, удержанной за отчетный месяц, контрольной датой является 15-е число непосредственно следующего месяца, если применимые правила переноса срока не устанавливают иной порядок (ст. 721 НК РК).
По социальным платежам нельзя использовать срок перечисления ИПН как общий срок для всех удержаний. Налоговый кодекс прямо указывает, что удержанные социальные платежи уплачиваются налоговым агентом в сроки, предусмотренные Социальным кодексом РК и Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК).
Также следует проверить назначение каждой выплаты и принадлежность дохода конкретному исполнителю. Это позволяет сопоставить сведения платформы с фактическими расчетами и корректно определить, какие суммы оператор удержал в качестве налогового агента.
Частые вопросы
Самозанятый платит только 1% со всего дохода? — Статья 721 НК РК не устанавливает единый платеж по ставке 1%. При работе через интернет-платформу оператор удерживает ИПН и социальные платежи, которые учитываются раздельно (ст. 721 НК РК).
Кто перечисляет платежи при работе через интернет-платформу? — Оператор интернет-платформы признается налоговым агентом и удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи за самозанятого, работающего через платформу (ст. 721 НК РК).
Когда оператор перечисляет удержанный ИПН? — Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 721 НК РК).
В тот же срок перечисляются социальные платежи? — Для них статья 721 не устанавливает срок по правилу «до 15-го числа». Оператор уплачивает удержанные социальные платежи в сроки, предусмотренные Социальным кодексом РК и законодательством об обязательном социальном медицинском страховании (ст. 721 НК РК).
Правило действует для любого дохода самозанятого? — Статья 721 применяется к деятельности по списку разрешенных видов, осуществляемой с использованием интернет-платформы. Доходы вне платформы этим специальным порядком работы оператора не охватываются (ст. 721 НК РК).
Нужно ли самостоятельно повторно перечислять удержанные оператором суммы? — Сначала следует сверить сведения оператора. По операциям, подпадающим под статью 721 НК РК, обязанность по удержанию и перечислению возложена на оператора как налогового агента.