2026 жылы ЖК немесе ЖШС тиісті міндеті болған кезде салық салынатын операциялар бойынша ҚҚС төлейді; қолданыстағы ҚҚС мөлшерлемесі — 16%. 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін берілген ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талаптарға жеке өтпелі ереже қолданылады: олар 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Салық кодексінде көзделген тәртіппен және мерзімдерде қаралады (ҚР СК 833-бабы).
ҚҚС-ты кім төлейді
Бизнестің ұйымдық-құқықтық нысанының өзі ҚҚС туралы сұраққа толық жауап бермейді. ЖК-мен немесе ЖШС-мен жұмыс істеген кезде бухгалтер операция жасалған күнгі ұйымның немесе кәсіпкердің салық мәртебесін анықтап, операцияның мазмұнын айқындауы және тиісті салық кезеңінде қолданылатын ҚҚС қағидаларын қолдануы қажет.
Іс жүзіндегі тексеру әдетте бірнеше сұрақты қамтиды:
- операция жасалған күні салық төлеушінің салық мәртебесі қандай болды;
- бұл мәртебе қай күннен бастап қолданылады;
- қарастырылып отырған операция ҚҚС мақсаттары үшін қалай сараланады;
- 2026 жылы операцияға қандай мөлшерлеме қолданылады;
- бастапқы құжаттар мәміленің нақты талаптарына сәйкес келе ме;
- операция есепке алу мен есептілікте қай салық кезеңінде көрсетілуге тиіс.
Осылайша, «ҚҚС-ты кім төлейді» деген сұрақтың жауабы тек бизнес субъектісінің атауымен анықталмайды. ЖК мен ЖШС мазмұны әртүрлі операцияларды жүзеге асыра алады, сондықтан бухгалтер әрбір жағдайды салық төлеушінің мәртебесін, операцияның жасалған күнін және ресімделген құжаттарды ескере отырып талдайды.
2026 жылға салықты есептеу кезінде қолданыстағы 16% ҚҚС мөлшерлемесі қолданылады. Оны тиісті салық кезеңіне қолданылатын қағидалар бойынша салық салынатын база анықталып, операция сараланғаннан кейін ғана пайдалану керек. Мұндай талдауды бизнестің нысанына ғана негізделген қорытындымен алмастыру міндеттеменің қате есептелуіне әкелуі мүмкін.
2026 жылғы 1 қаңтарға дейін ұсынылған салықтық өтініштер мен ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талаптарға жеке тәртіп көзделген. Мұндай өтініштер мен талаптар 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Қазақстан Республикасының Салық кодексінде белгіленген қағидалар мен мерзімдер бойынша қаралады (ҚР СК 833-бабы). Сондықтан қайтару рәсімі үшін талаптың берілген күні маңызды.
ЖК ҚҚС төлей ме, жоқ па
2026 жылы нақты операция бойынша тиісті салық міндеттемесі туындаған кезде ЖК ҚҚС-ты 16% мөлшерлемемен төлейді. Жеке тұлғаның дара кәсіпкер ретінде тіркелу фактісінің өзі оның салық мәртебесін, мәміле талаптарын және операция жасалған кезеңді талдауды алмастырмайды.
Құжаттарды ресімдегенге дейін бухгалтер ЖК туралы мәліметтерді шартпен және операцияның нақты мазмұнымен салыстыруы керек. Салықтың атауы, мөлшерлеме, салықсыз құн, ҚҚС сомасы және қорытынды құн өзара байланысты құжаттарда дәйекті әрі алшақтықсыз көрсетілуге тиіс.
Егер кәсіпкердің мәртебесі өзгерсе, тиісті өзгерістің қай күннен бастап қолданылатыны елеулі мәнге ие. Әртүрлі кезеңдердегі құжаттар мен есептік жазбаларды ЖК-нің ағымдағы мәртебесі бойынша ғана бағалауға болмайды: әрбір операция бойынша ол жасалған күні болған мән-жайлар ескеріледі.
Сондай-ақ өткізу бойынша ҚҚС пен сатып алу бойынша ҚҚС-ты ажырату қажет. Жеткізушінің құжатында салық сомасының болуының өзі мәміле мен құжаттарды тексеруді алмастырмайды. Бухгалтер мәмілеге қатысты барлық құжаттардағы жеткізушіні, сатып алушыны, шарттың нысанасын, операция күнін, құнын, мөлшерлемені және салық сомасын салыстырады.
Егер 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін берілген талап бойынша ҚҚС асып кетуін қайтару қарастырылса, өтпелі ереже қолданылады. Мұндай талап 2017 жылғы 25 желтоқсандағы бұрынғы Салық кодексінің тәртібі мен мерзімдері бойынша қаралады (ҚР СК 833-бабы). Бұл ереже дәл бұрын берілген өтініштер мен талаптарды қарау рәсіміне қатысты.
Оңайлатылған режимдегі ЖК ҚҚС төлей ме
Жауап беру үшін кәсіпкер қолданатын салық режимін және оның ҚҚС бойынша міндеттемелерін бөлек қарастыру қажет. ЖК-нің оңайлатылған режимді қолданатынына ғана негізделген қорытынды нақты операцияның мазмұнын ашпайды және оны көрсету тәртібін айқындамайды.
Оңайлатылған режимдегі ЖК үшін мынадай іс-қимыл тәртібі пайдалы:
- Операция жасалған күні қолданылған салық режимін анықтау.
- Сол күнгі ЖК-нің салық мәртебесін тексеру.
- Операцияның мазмұны мен оның жасалған кезеңін анықтау.
- Шарт талаптарын бастапқы құжаттармен салыстыру.
- Құн мен ҚҚС есебін 2026 жылы қолданыстағы 16% мөлшерлеме бойынша тексеру.
- Құжаттардағы деректерді есептік жазбалармен және есептілікпен салыстыру.
Салық салу режимі, ҚҚС бойынша мәртебе және операцияны саралау — тексерудің жекелеген элементтері. Құжаттардағы салық сомасы нақты операцияға және оның есепте көрсетілуіне сәйкес болуы үшін оларды дәйекті түрде талдау қажет.
Егер құжаттар бірнеше салық кезеңіне қатысты болса, бухгалтер үшін олардағы мәліметтерді араластырмау маңызды. Шарт жасалған күнді, операция жасалған күнді, құжат ресімделген күнді және есептілікте көрсетілген кезеңді өзара салыстыру қажет.
Бухгалтер құжаттар мен есепте нені тексеруі керек
Құжаттармен жұмыс істеген кезде сомаларды әрбір операция бойынша салыстыру қажет. Егер шарттағы, бастапқы құжаттағы және есепке алу жүйесіндегі құн немесе ҚҚС әртүрлі болса, алдымен алшақтықтың себебін анықтау керек: саны, бағасы, мөлшерлемесі, дөңгелектеу, күні немесе деректерді көшіру қатесі.
ҚҚС-тың бағаға қосылуы туралы талапқа ерекше назар аудару қажет. Шарт пен бастапқы құжаттан бағаның ҚҚС-пен немесе онсыз көрсетілгені түсінікті болуға тиіс. 16% мөлшерлеме кезінде есептеуді барлық өзара байланысты құжаттарда біркелкі жүргізіп, бір операция шеңберінде бағаны анықтау тәсілін құжаттамалық негізсіз өзгертпеу керек.
Бухгалтер ҚҚС-тың ағымдағы есебін оның асып кетуін қайтару рәсімінен де ажыратуы керек. 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін ұсынылған талаптар үшін 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Салық кодексі бойынша қарау тәртібі мен мерзімдері сақталған (ҚР СК 833-бабы). Бұл жағдайда талаптың берілген күні қолданылатын рәсімдік тәртіпті анықтайды.
Бухгалтерге арналған жұмыс бақылау тізімі:
- ЖК немесе ЖШС салық мәртебесі операция жасалған күнге тексерілді;
- салық кезеңі нақты мәміленің мән-жайлары бойынша анықталды;
- шарт пен бастапқы құжаттарда келісілген мәліметтер қамтылған;
- шарттық бағаға ҚҚС-тың қосылғаны немесе қосылмағаны түсінікті;
- 2026 жылға арналған есептеуде қолданыстағы 16% мөлшерлеме қолданылды;
- өзара байланысты құжаттардағы құн мен салық сомалары сәйкес келеді;
- тараптардың атауы мен мәміленің нысанасы алшақтықсыз көрсетілген;
- есепке алу деректері ресімделген құжаттарға сәйкес келеді;
- бұрын берілген қайтару туралы талап үшін оның ұсынылған күні ескерілді.
Егер алшақтық сақталса, оның себебін анықтамай соманы түзетуге болмайды. Шарт, бастапқы құжаттар, салық салынатын базаның есебі, қолданылған мөлшерлеме және есептік жазбалар дәйекті түрде салыстырылады. Түзету тек қорытынды соманы өзгертіп қана қоймай, анықталған алшақтықты жоюға тиіс.
Ауыспалы операцияларды тексеру кезінде салықты есептеу қағидалары мен ҚҚС асып кетуін қайтару туралы өтінішті қарау қағидаларын ажырату маңызды. ҚР СК 833-бабы екінші мәселені реттейді және 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін ұсынылған өтініштер мен талаптарға қолданылады; ол ЖК немесе ЖШС-нің ҚҚС төлеуші ретіндегі жалпы мәртебесін белгілемейді.
Жиі қойылатын сұрақтар
Қазақстанда ҚҚС-ты кім төлейді? — ЖК немесе ЖШС оның салық мәртебесі мен нақты операция тиісті міндеттемені туындатқан кезде ҚҚС төлейді. 2026 жылы қолданыстағы ҚҚС мөлшерлемесі 16% құрайды.
ЖК ҚҚС төлей ме? — Иә, егер нақты операция бойынша ЖК-де ҚҚС міндеттемесі туындаса. Жауап беру үшін бухгалтер кәсіпкердің мәртебесін, операцияның күні мен мазмұнын, сондай-ақ ресімделген құжаттарды салыстырады.
Оңайлатылған режимдегі ЖК ҚҚС төлей ме? — Оңайлатылған режимді қолдану фактісінің өзі толық жауап бермейді. Салық режимін, кәсіпкердің мәртебесін және нақты операцияны бөлек қарастыру қажет.
2026 жылы қандай ҚҚС мөлшерлемесін қолдану керек? — 2026 жылы Қазақстанда қолданыстағы ҚҚС мөлшерлемесі 16% құрайды. Есептеу алдында бухгалтер нақты операцияға осы мөлшерлеме бойынша салық салынуға жататынын анықтайды.
ҚҚС асып кетуін қайтару кезінде не маңызды? — 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін берілген талаптарға өтпелі ереже қолданылады: олар 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Салық кодексінде көзделген тәртіппен және мерзімдерде қаралады (ҚР СК 833-бабы).
ҚР СК 833-бабы 2026 жылғы барлық операциялар бойынша ҚҚС есебіне қолданыла ма? — Жоқ. Ол 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін ұсынылған салықтық өтініштер мен ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талаптарды қарау тәртібін реттейді.
Құжаттардағы ҚҚС сомасы сәйкес келмесе не істеу керек? — Шартты, бастапқы құжатты, операция күнін, құнын, мөлшерлемені және салық есебін салыстыру қажет. Түзету алшақтықтың нақты себебі анықталғаннан кейін ресімделеді.
Дереккөздер
Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 833-бап: 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін ұсынылған салықтық өтініштер мен ҚҚС асып кету сомасын қайтару туралы талаптарды қарау жөніндегі өтпелі ережелер.