Что означает перечень самозанятых
Под запросом «перечень самозанятых» в Казахстане следует понимать прежде всего перечень видов деятельности, разрешенных для специального налогового режима для самозанятых, а не список граждан с фамилиями и ИИН. Согласно статье 718 Налогового кодекса, этот перечень утверждает Правительство Республики Казахстан. Поэтому бухгалтеру недостаточно установить, что человек работает самостоятельно: необходимо сопоставить его фактическую деятельность с разрешенными видами.
В предоставленных нормативных данных нет содержания правительственного перечня, поэтому перечислять конкретные профессии или услуги без проверки действующего акта нельзя. Перед оформлением отношений с самозанятым следует найти актуальную редакцию утвержденного Правительством перечня и проверить формулировку соответствующего вида деятельности. Ориентироваться только на бытовое название профессии рискованно: фактически оказываемая услуга и формулировка в нормативном перечне могут различаться.
Важно также не смешивать понятия. В разговорной речи самозанятым иногда называют любого человека, который получает самостоятельный доход. Для целей специального налогового режима значение имеет определение, закрепленное в статье 718 Налогового кодекса, и одновременное соблюдение установленных этой статьей условий.
Кто признается самозанятым по статье 718
Статья 718 относит к самозанятым физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Это могут быть граждане Республики Казахстан и кандасы, если они соответствуют всем предусмотренным условиям.
Для применения специального налогового режима необходимо одновременно:
- осуществлять один или несколько видов деятельности, по которым разрешен этот режим;
- не использовать труд работников;
- соблюдать установленное ограничение по доходу за календарный месяц.
Доход самозанятого за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года. Для практической проверки бухгалтеру нужно использовать МРП именно соответствующего года и не подставлять показатель другого периода.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, одного присутствия деятельности в разрешенном перечне недостаточно. Например, соответствующий вид услуг сам по себе не дает права на режим, если физическое лицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель, привлекает работников либо вышло за установленное месячное ограничение дохода.
Таким образом, выражение «самозанятый перечень» охватывает лишь один элемент проверки. Правильная квалификация строится на совокупности признаков, а не на названии профессии или заявлении самого исполнителя.
Как бухгалтеру проверить статус и вид деятельности
До заключения договора полезно получить от физического лица описание фактически выполняемых работ или услуг. Оно должно быть конкретным: не просто «консультации» или «помощь», а понятное содержание операции. Затем это описание следует сопоставить с актуальной формулировкой разрешенного вида деятельности.
Практический порядок проверки может выглядеть так:
- Уточнить, является ли исполнитель гражданином Республики Казахстан или кандасом.
- Проверить, что он не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
- Зафиксировать конкретный вид оказываемых услуг или выполняемых работ.
- Найти этот вид деятельности в действующем перечне, утвержденном Правительством.
- Убедиться, что исполнитель не использует труд работников.
- Получить подтверждение соблюдения месячного ограничения по доходу.
- Сохранить документы и переписку, на основании которых организация определила статус исполнителя.
Особое внимание требуется, если человек ведет несколько направлений деятельности. Статья 718 допускает один или несколько видов, но каждый из них должен относиться к разрешенным. Наличие одного подходящего направления не делает автоматически допустимой остальную деятельность.
Бухгалтеру также важно оценивать фактические отношения сторон. Название договора само по себе не подтверждает соблюдение условий специального режима. Документы должны отражать реальную услугу, ее результат и статус исполнителя на момент операции. Если сведения противоречат друг другу, безопаснее запросить уточнения до проведения расчетов и определения налогового порядка.
Что учитывать при камеральном контроле
По статье 137 Налогового кодекса камеральный контроль проводится посредством сопоставления сведений, имеющихся у налоговых органов, данных других уполномоченных государственных органов и информации о деятельности налогоплательщика из различных источников. Следовательно, статус самозанятого и отраженные им операции могут оцениваться не изолированно, а в связи с другими доступными сведениями.
Если налоговый орган выявит расхождения, налогоплательщику может быть направлено уведомление. Для применяющего специальный налоговый режим самозанятого исполнением уведомления при согласии с расхождениями может признаваться отражение данных в специальном мобильном приложении и (или) уплата налога и социальных платежей.
При несогласии статья 137 предусматривает представление пояснения о причинах расхождений, которые не влекут нарушения налогового законодательства. Поэтому документы лучше собирать непосредственно при совершении операций, а не восстанавливать позднее. Полезно сохранять договоры, акты или иные подтверждения результата, платежные документы, описание вида деятельности и подтверждения, использованные при проверке права на специальный режим.
Если деятельность не удается однозначно сопоставить с правительственным перечнем либо изменились обстоятельства исполнителя, бухгалтеру следует повторно проверить применимость режима. Это особенно важно при длительных договорах: первоначальная проверка не заменяет оценку фактических условий в последующих периодах.
Частые вопросы
Есть ли единый именной перечень самозанятых? — В приведенных нормах речь идет не об открытом списке физических лиц, а о перечне разрешенных видов деятельности. Статус конкретного человека определяется по условиям статьи 718.
Достаточно ли найти профессию в перечне? — Нет. Физическое лицо также не должно быть индивидуальным предпринимателем, не должно использовать труд работников и обязано соблюдать ограничение по месячному доходу.
Может ли самозанятый заниматься несколькими видами деятельности? — Да, статья 718 допускает один или несколько видов, однако каждый из них должен входить в разрешенный перечень.
Какое ограничение дохода действует для самозанятого? — Доход за календарный месяц не должен превышать 300-кратный МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Что делать при уведомлении о расхождениях? — При согласии необходимо устранить расхождения предусмотренным законом способом. При несогласии можно представить налоговому органу пояснение в порядке статьи 137.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 718 «Общие положения»
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 137 «Порядок проведения и результаты камерального контроля»