Статья 137 НК РК 2026 — Порядок проведения и результаты камерального контроля

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 12. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления данных, содержащихся в:

1) сведениях, имеющихся в налоговых органах, в том числе налоговых формах;

2) сведениях иных уполномоченных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

3) сведениях о деятельности налогоплательщика (налогового агента), полученных из различных источников информации.

2. Камеральный контроль проводится налоговым органом за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.

Камеральный контроль за налоговый период проводится в течение срока исковой давности по такому периоду.

3. При выявлении расхождений по результатам камерального контроля налогоплательщику (налоговому агенту), за исключением участника горизонтального мониторинга, представляется уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (далее в целях настоящей статьи – уведомление).

4. Исполнением уведомления признаются:

1) в случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями – устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан путем:

представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные расхождения;

уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика (налогового агента) о возврате налога на добавленную стоимость, а также пеней за каждый день с даты перечисления налогоплательщику (налоговому агенту) таких сумм до дня уплаты;

отражения данных в специальном мобильном приложении и (или) уплаты налога и социальных платежей – для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых;

совершения в целях перехода на соответствующий налоговый режим действий, предусмотренных статьей 716 настоящего Кодекса;

2) в случае несогласия с указанными в уведомлении расхождениями – представление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, представивший уведомление, пояснения о причинах расхождений, не влекущих нарушения налогового законодательства Республики Казахстан (далее в целях настоящей статьи – пояснение), за исключением случаев, предусмотренных частью первой пункта 6 настоящей статьи.

В случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями в части исполнения признается устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных расхождений в части и представление пояснения отсутствия расхождений в оставшейся части.

5. Пояснение налогоплательщика (налогового агента) должно содержать:

1) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) и налогового органа, представившего уведомление;

2) номер и дату уведомления, на которое представляется пояснение;

3) причины несогласия с указанными в уведомлении расхождениями;

4) дату, подпись;

5) перечень документов, подтверждающих обоснованность несогласия с уведомлением (при наличии).

Истребование документов налоговыми органами для исполнения уведомления запрещается.

6. Запрещается представление пояснения на уведомление при отнесении расходов на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

1) на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признано (признаны) вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

2) по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу судебного акта;

3) по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленным вступившим в законную силу судебным актом;

4) по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация (перерегистрация) признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта.

Действие части первой настоящего пункта не распространяется на сделки (операции), по которым судом установлено фактическое приобретение (получение) налогоплательщиком (налоговым агентом) товаров, работ, услуг.

7. Срок исполнения уведомления приостанавливается при подаче жалобы в суд по подтверждению фактического приобретения (получения) товаров, работ, услуг в случаях, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 6 настоящей статьи.

Копия судебного акта о принятии жалобы к производству представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, представивший уведомление.

При этом приостановление действует на период со дня вынесения указанного в части второй настоящего пункта судебного акта до его вступления в законную силу.

8. В период проведения налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) не представляется уведомление за проверяемый период, при этом результаты камерального контроля подлежат использованию в ходе проводимой налоговой проверки.

9. При неисполнении уведомления:

1) доступ к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, ограничивается;

2) расходные операции по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента), не указанного в подпункте 1) настоящего пункта, приостанавливаются в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления;

3) выписка электронных счетов-фактур налогоплательщика приостанавливается в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.

Способы обеспечения, предусмотренные частью первой настоящего пункта, если иное не установлено указанной частью, применяются в порядке и сроки, которые установлены параграфом 4 главы 5 настоящего Кодекса.

10. Налоговый орган для подтверждения достоверности причин, изложенных в пояснении, или при неисполнении уведомления в срок, установленный настоящим Кодексом, вправе провести налоговую проверку по расхождениям, выявленным по результатам камерального контроля.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Процедура и результаты камерального контроля (Статья 137)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 137, регламентирующей порядок проведения и последствия камерального контроля. В брифинге освещены механизмы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, условия исполнения уведомлений о расхождениях, а также правовые последствия несоблюдения налогового законодательства.

1. Исполнительное резюме

Камеральный контроль является ключевым инструментом дистанционного налогового администрирования. Его суть заключается в сопоставлении данных налоговой отчетности с информацией из других государственных источников и сведениями о деятельности налогоплательщика. Основная цель процедуры — предоставление налогоплательщику возможности самостоятельно устранить нарушения, выявленные налоговыми органами, до назначения полномасштабной налоговой проверки.

Процесс жестко регламентирован: установлены четкие сроки (в пределах исковой давности), формы исполнения уведомлений и перечень ситуаций, в которых предоставление пояснений невозможно. Неисполнение законных требований налоговых органов влечет за собой оперативные ограничительные меры, включая блокировку банковских счетов и приостановку выписки электронных счетов-фактур.

2. Анализ ключевых положений и тем

2.1. Методология и источники контроля

Камеральный контроль базируется на аналитическом сопоставлении информации из трех основных категорий источников:

Контроль проводится за соответствующий период исключительно после истечения срока подачи налоговой отчетности.

2.2. Порядок исполнения уведомлений о расхождениях

Если налоговый орган выявляет расхождения, налогоплательщику направляется уведомление. Существует два сценария действий:

Сценарий Способ исполнения Необходимые действия
Согласие с расхождениями Устранение нарушений - Подача дополнительной отчетности.
- Уплата сумм НДС, ранее возвращенных из бюджета (с пеней).
- Отражение данных в спец. приложении (для самозанятых).
- Выполнение условий для перехода на иной налоговый режим.
Несогласие с расхождениями Предоставление пояснения - Указание причин несогласия с приложением подтверждающих документов.
- Оформление пояснения строго по установленным реквизитам.

2.3. Запрет на подачу пояснений (Пункт 6)

Законодательство устанавливает жесткие ограничения на использование пояснений как формы защиты в случаях, когда сделки признаны фиктивными или незаконными на основании судебных актов. Пояснения не принимаются, если расходы/зачет НДС связаны с:

  1. Счетами-фактурами от лиц, чьи действия по выписке признаны судом совершенными без фактического выполнения работ.
  2. Сделками, признанными недействительными судом.
  3. Операциями с юридическими лицами, чьи руководители/учредители официально признаны непричастными к деятельности (номинальные структуры).
  4. Сделками с субъектами, чья регистрация аннулирована решением суда.

Важное исключение: Если суд установил факт реального приобретения товаров/услуг, данные ограничения не применяются.

3. Последствия неисполнения уведомлений

В случае если налогоплательщик игнорирует уведомление или исполняет его ненадлежащим образом, закон предусматривает применение трех основных карательных мер:

  1. Для иностранных компаний: ограничение доступа к интернет-ресурсам и площадкам на территории страны.
  2. Для прочих налогоплательщиков: приостановление расходных операций по банковским счетам в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения.
  3. Для всех: приостановка выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в течение одного рабочего дня.

Кроме того, налоговый орган получает право на проведение внеплановой налоговой проверки для подтверждения достоверности пояснений или по факту неисполнения уведомления.

4. Важные цитаты с контекстом

"Запрещается истребование документов налоговыми органами для исполнения уведомления."

"Срок исполнения уведомления приостанавливается в случае подачи жалобы в суд для подтверждения фактического приобретения товаров, работ, услуг..."

"Налоговый орган вправе провести налоговую проверку для подтверждения достоверности причин, изложенных в пояснении..."

5. Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 137 можно выделить следующие ключевые рекомендации:

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

На основании каких данных осуществляется камеральный контроль согласно статье 137?

На основе сопоставления данных налоговых органов, сведений других госорганов и информации из различных источников.. Закон устанавливает три основных источника информации для сопоставления, что позволяет выявлять расхождения более эффективно.

В какой период налоговый орган имеет право проводить камеральный контроль?

После истечения срока подачи налоговой отчетности и в пределах срока исковой давности.. Это обеспечивает соблюдение прав налогоплательщика на подачу декларации и ограничивает глубину проверки периодом исковой давности.

Какая категория налогоплательщиков не получает уведомление о выявленных расхождениях по результатам камерального контроля?

Участники горизонтального мониторинга.. Для участников горизонтального мониторинга предусмотрены иные формы взаимодействия и контроля, исключающие стандартные уведомления по ст. 137.

Что признается исполнением уведомления в случае согласия налогоплательщика с расхождениями?

Представление налоговой отчетности за соответствующий период или уплата сумм налога.. Устранение нарушений путем подачи уточненных форм или уплаты налогов является юридически значимым фактом исправления ошибки.

Какие требования предъявляются к пояснению, если налогоплательщик не согласен с расхождениями?

Оно должно содержать идентификационные данные, номер уведомления, причины несогласия и подпись.. Наличие этих данных необходимо для формального признания уведомления исполненным через процедуру несогласия.

🃏 Карточки самопроверки

62 карточек для запоминания ключевых положений статьи 137. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 137

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 136 Оглавление кодекса Статья 138 →
.