Қазақстандағы салықтар бойынша өсімпұл дегеніміз не
ҚР-дағы салықтар бойынша өсімпұл — бюджет алдындағы міндеттеменің уақтылы орындалмауына байланысты есептелетін сома. Егер бухгалтер 2026 жылы мерзімнің өткізілуін анықтаса, ең алдымен берешек түрін айқындап, белгіленген төлеу мерзімін, нақты өтеу күнін және салық органының ақпараттық жүйесінде көрсетілген соманы тексеру қажет. Есептелген соманың салық төлеушіге немесе банк ұйымына қатысты екенін бөлек анықтау керек: банктер үшін Салық кодексінің 85-бабында өсімпұл есептеудің арнайы негіздері көзделген.
Өсімпұл Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзғаны үшін міндеттемені орындауды қамтамасыз етудің басқа тәсілдері, мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары және өзге де жауапкершілік шаралары қолданылғанына қарамастан есептеледі (ҚР СК 85-бабы). Сондықтан негізгі берешек өтелгеннен кейін бухгалтер бюджетпен есеп айырысуда есептелген өсімпұлдың қалған-қалмағанын бөлек тексеруі қажет.
85-бапта банк ұйымына өсімпұл есептелетін жағдайлар бөлек көрсетілген. Олар банк шоттарынан сомаларды есептен шығару кезектілігінің сақталмауына, ақшаның бюджетке аударылмауына және есептен шығарылған не қолма-қол ақшамен қабылданған сомалардың, сондай-ақ есептелген банктік сыйақылардың уақтылы аударылмауына байланысты (ҚР СК 85-бабы). Салық төлеушінің бухгалтері компанияның өзінің мерзімді өткізуі мен банк ұйымы жол берген бұзушылықты ажыратуы маңызды.
2026 жылғы салықтар бойынша өсімпұл: кімдерге қатысты және қашан есептелмейді
Өсімпұлдың бар-жоғы анықталған әрбір берешек бойынша тексеріледі, бірақ қорытынды оның туындау мән-жайларына байланысты болады. 85-бапта өсімпұл есептелмейтін жағдайлар көзделген. Тікелей аталған негіздердің қатарында (ҚР СК 85-бабы):
- салық органы жеке тұлғалардың мүлкіне және көлік құралдарына салынатын салықтардың сомаларын оларды төлеу мерзімінен кейін есептеген немесе қайта қараған жағдайда;
- жеке тұлға хабар-ошарсыз кетті деп танылған жағдайда — тиісті сот актісі заңды күшіне енген күннен бастап;
- төлем қабілеттілігін қалпына келтіру, сот арқылы банкроттық, банкроттық немесе оңалту туралы іс бойынша іс жүргізу қозғалған жағдайда — сот актісі шығарылған күннен бастап және кредиторлар талаптарының тізіліміне енгізілген сома бөлігінде;
- берешекті қайта құрылымдау рәсімі қолданылған жағдайда — сот актісі шығарылған күннен бастап және қайта құрылымдау туралы келісімге енгізілген сома бөлігінде;
- мәжбүрлеп таратылатын банктің кредиторына, үстеме пайда салығына және жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығаруға байланысты жекелеген жағдайлар.
Қаржылық қиындықтар немесе салық төлеушінің мемлекеттік органға жүгінуі өздігінен аталған негіздерге жатпайды. Ерекшелікті қолдану үшін бухгалтер мән-жайларды 85-баптың нақты ережесімен салыстырып, оның қолданыла бастайтын күнін және ол қолданылатын берешек сомасын айқындауы керек.
Егер берешек банк арқылы төлем жүргізу кезінде пайда болса, төлем тапсырмасын, банк үзінді көшірмесін және төлемнің қабылданған уақыты туралы мәліметтерді сақтаңыз. Осы құжаттар бойынша салық төлеушінің әрекеттерін ақша қозғалысымен салыстырып, кідірістің банк ұйымының төлемді орындауына қатысты екенін анықтауға болады.
Салықтарды төлеу бойынша өсімпұл: бухгалтер қалай әрекет етуі керек
Анықталған өсімпұлмен жұмысты бірнеше кезеңге бөлген ыңғайлы.
- Негізгі берешекті анықтаңыз. Салық немесе төлем түрін, есепті кезеңді, есептелген соманы және міндеттемені орындаудың белгіленген мерзімін салыстырып тексеріңіз.
- Төлемді тексеріңіз. Төлем тапсырмасын беру күнін, ақшаны есептен шығару күнін және түсімнің бюджетпен есеп айырысуда көрсетілген күнін салыстырыңыз. Тек банк үзінді көшірмесімен шектелмеңіз.
- Бұзушылыққа жол берген тарапты анықтаңыз. Өсімпұлдың салық төлеушінің мерзімді өткізуіне не банк ұйымының әрекеттеріне байланысты екенін анықтаңыз. Банк үшін есептен шығару кезектілігін бұзу, ақшаны бюджетке аудармау немесе уақтылы аудармау негіз болуы мүмкін (ҚР СК 85-бабы).
- Заңды ерекшеліктің бар-жоғын тексеріңіз. Егер төлем қабілеттілігін қалпына келтіру, сот арқылы банкроттық, банкроттық, оңалту немесе қайта құрылымдау рәсімі жүргізілсе, берешекті сот актісімен, кредиторлар талаптарының тізілімімен не келісіммен салыстырыңыз.
- Расталған сомаларды дұрыс деректемелер бойынша өтеңіз. Төлегеннен кейін бюджетпен есеп айырысу жағдайын қайта тексеріп, төлемнің қажетті міндеттеме бойынша бөлінгеніне көз жеткізіңіз.
- Растайтын құжаттарды сақтаңыз. Төлем құжаттары, хабарламалар, сот актілері, кредиторлар талаптарының тізілімі, қайта құрылымдау туралы келісім және салыстырып тексеру нәтижелері алшақтықтар туындаған кезде қажет болуы мүмкін.
Өсімпұл сомасын тек бейресми онлайн-калькулятор бойынша анықтауға болмайды. Бухгалтерлік шешім қабылдау үшін міндеттемені, мерзімді өткізу кезеңін, есептеу негізін және бюджетпен есеп айырысуда көрсетілген мәліметтерді дұрыс анықтау қажет.
Кедендік салықтар мен төлемдер бойынша өсімпұлдың айырмашылығы неде
Салықтық және кедендік міндеттемелерді төлем түрі мен құқықтық негізі бойынша ажырату қажет. Салық кодексінің 85-бабы салық заңнамасын бұзғаны үшін өсімпұлды реттейді, оның басқа шаралармен арақатынасын белгілейді және банк ұйымына өсімпұл есептелетін жағдайларды, сондай-ақ өсімпұл есептелмейтін негіздерді көрсетеді (ҚР СК 85-бабы).
Сондықтан бухгалтер берешекті тек төлем мақсатына немесе операцияның атауына қарап кедендік берешекке жатқызбауы керек. Алдымен соманы қай орган есептегенін, оның қандай міндеттемеге қатысты екенін және есептеу негізі қай құжатта қамтылғанын анықтау қажет.
Егер есеп айырысуда берешектің әртүрлі түрлері бір мезгілде көрсетілсе, оларды бөлек талдау қажет. Әрбір сома бойынша міндеттеме түрі, белгіленген төлеу мерзімі, төлем күні, өсімпұл есептелген кезең және оның көрсетілуіне негіз болған құжат тіркеледі.
Мұндай ажырату салыстырып тексеру кезінде де маңызды: бір міндеттемені өтеуге бағытталған төлемді басқа берешекті өтеу деп автоматты түрде санауға болмайды. Ақша аударылғаннан кейін бухгалтер оның тиісті төлем түрі бойынша көрсетілуін тексеріп, алшақтықтар болған кезде төлем құжаттары мен есепке алу деректерін дайындауы керек.
Жиі қойылатын сұрақтар
Негізгі берешек өтелгеннен кейін салықтар бойынша өсімпұл қала ма? — Өсімпұл міндеттемені орындауды қамтамасыз етудің басқа тәсілдері, мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары және өзге де жауапкершілік шаралары қолданылғанына қарамастан есептеледі (ҚР СК 85-бабы). Негізгі борыш өтелгеннен кейін бюджетпен есеп айырысу жағдайын және есептелген өсімпұл сомасын бөлек тексеру қажет.
«1 салық өсімпұлы» сұрауы нені білдіреді? — Әдетте осылай мерзімді бір күн өткізіп алғаны үшін өсімпұл туралы мәліметтерді іздейді. Соманы анықтау үшін алдымен міндеттеме түрі, төлеу мерзімі, өтеу күні және есептеу негізі белгіленеді.
Өсімпұлға салық салына ма? — 85-бап өсімпұл есептеудің негіздерін және ол есептелмейтін жағдайларды реттейді, бірақ төленген немесе алынған өсімпұлды салықтық есепке алудың жалпы тәртібін белгілемейді. Есепке алуда мұндай сома оның түрі, негізі және қолданылатын салық режимі ескеріле отырып қарастырылады.
Өсімпұл басқа шаралармен бір мезгілде есептеле ала ма? — Иә. Өсімпұл міндеттемені орындауды қамтамасыз етудің басқа тәсілдеріне, мәжбүрлеп өндіріп алу шараларына және салық заңнамасын бұзғаны үшін өзге де жауапкершілік шараларына қарамастан есептеледі (ҚР СК 85-бабы).
Қазақстанда салықтар бойынша өсімпұлды қалай тексеруге болады? — Салық органының мәліметтерін дербес шоттардағы деректермен, салық есептілігімен және төлем құжаттарымен салыстырыңыз. Алшақтық болған жағдайда берешек түрін, кезеңді, төлем күндерін, есептеу негізін және кідіріс туындаған тарапты анықтаңыз.