Коротко: сам по себе пенсионный возраст не освобождает индивидуального предпринимателя от налоговой отчётности. Если ИП-пенсионер попадает в круг лиц, которые обязаны сдавать форму 270.00 (декларацию о доходах и имуществе физического лица), он сдаёт её на общих основаниях. Особенности у пенсионера касаются прежде всего пенсионных взносов и пенсионных выплат. Эти вопросы регулирует Социальный кодекс РК. Ниже разберём, что бухгалтеру проверить по ИП-пенсионеру в 2026 году и на какие нормы опираться.
Что важно понять про ИП-пенсионера
У индивидуального предпринимателя на пенсии есть два правовых статуса одновременно:
- налогоплательщик-ИП. Его обязанности по налогам и налоговой отчётности, включая декларацию 270.00, определяет Налоговый кодекс. Получение пенсии их не отменяет; - получатель пенсионных выплат и участник пенсионной системы. Здесь действуют нормы Социального кодекса: о пенсионных выплатах из единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) и об обязательных пенсионных взносах (ОПВ).
- Поэтому частая ошибка — решить, что после выхода на пенсию «ИП ничего не сдаёт». Обязанность по форме 270.00 зависит от оснований, которые перечислены в Налоговом кодексе, а не от пенсионного статуса. Перед подготовкой отчётности за 2026 год сверьте эти основания с действующей редакцией Налогового кодекса и с актуальной версией формы 270.00.
- Пенсионные выплаты из ЕНПФ: какие нормы применять
- Выплаты из ЕНПФ за счёт обязательных и (или) добровольных пенсионных взносов регулирует параграф 5 главы о пенсионных выплатах Социального кодекса РК («Пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и (или) добровольных пенсионных взносов»).
- Для бухгалтера есть важная деталь. Законом РК от 11.06.2026 № 306-VIII в статью 217 Социального кодекса вносятся изменения, которые вступают в силу с 01.01.2027. В 2026 году действует прежняя редакция статьи. При планировании операций на 2027 год нужно учитывать уже новую. Перед консультацией клиента-пенсионера проверьте, какая редакция применяется к его ситуации на нужную дату.
- Практический совет: если ИП-пенсионер получает выплаты из ЕНПФ, храните подтверждающие документы фонда вместе с налоговым досье ИП. Они понадобятся, чтобы правильно отразить доходы в отчётности, если это требуется по Налоговому кодексу.
- Обязательные пенсионные взносы: согласие на удержание
- Второй частый вопрос — нужно ли платить ОПВ, если предприниматель уже на пенсии. Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ и ОППВ в ЕНПФ утверждены постановлением Правительства РК. В приложении 2 к этим Правилам есть отдельная форма: заявление вкладчика о согласии на удержание обязательных пенсионных взносов по подпункту 2) пункта 3 статьи 248 Социального кодекса.
- В заявлении указывают:
- Ф.И.О. (при наличии) и дату рождения; - ИИН (за период после 1 января 2013 года); - согласие на удержание ОПВ; - согласие на сбор и обработку персональных данных; - подпись и дату.
По этой форме видно, что для отдельных категорий лиц удержание ОПВ зависит от волеизъявления самого вкладчика. Прежде чем начислять или не начислять ОПВ по ИП-пенсионеру и его работникам-пенсионерам, сверьтесь с текстом статьи 248 Социального кодекса. Если основание требует согласия, получите подписанное заявление и храните его в документах.
Если взносы перечислили ошибочно
Бывает, что за пенсионера ОПВ или ОППВ перечислили без оснований: по ошибке в реквизитах или до того, как разобрались со статусом. Для таких случаев в Правилах есть ещё одна форма: заявление вкладчика о согласии на списание с индивидуального пенсионного счёта ошибочно зачисленных сумм.
В нём указывают:
- Ф.И.О., дату рождения и ИИН вкладчика; - сумму ОПВ/ОППВ и (или) пени к возврату прописью; - если ошибочные суммы прошли несколькими платёжными поручениями, сумму отдельно по каждому платёжному поручению; - согласие на обработку персональных данных, подпись и дату.
- Совет: перед оформлением возврата сверьте платёжные поручения с выпиской по индивидуальному пенсионному счёту. Так в заявлении не будет расхождений.
- Чек-лист бухгалтера по ИП-пенсионеру на 2026 год
- 1. Налоговая отчётность. Проверьте по действующему Налоговому кодексу, есть ли у клиента основания сдавать форму 270.00. Пенсионный статус их не отменяет. 2. Пенсионные выплаты. Определите, получает ли клиент выплаты из ЕНПФ. Применяйте параграф 5 Социального кодекса в редакции, которая действует на дату выплаты. 3. Изменения с 2027 года. Учитывайте поправки в статью 217 Социального кодекса по Закону № 306-VIII. 4. ОПВ. Проверьте основание по статье 248 Социального кодекса. Если нужно согласие, получите заявление по форме из приложения 2 к Правилам. 5. Ошибочные перечисления. Возвращайте их по заявлению вкладчика с разбивкой по платёжным поручениям. 6. Документы. Храните заявления, выписки ЕНПФ и платёжки в досье клиента.
- Частые вопросы
- Освобождает ли пенсия ИП от сдачи формы 270.00? — Нет, пенсионный возраст сам по себе от сдачи не освобождает. Обязанность определяется основаниями из Налогового кодекса. Их нужно сверить с действующей редакцией на 2026 год.
- Нужно ли ИП-пенсионеру платить ОПВ? — Это зависит от норм статьи 248 Социального кодекса. Для отдельных случаев Правила предусматривают удержание ОПВ только по письменному согласию вкладчика (подпункт 2) пункта 3 статьи 248).
- Как вернуть ОПВ, ошибочно перечисленные за пенсионера? — Вкладчик подаёт заявление о согласии на списание ошибочно зачисленных сумм со своего пенсионного счёта. Если платёжек несколько, суммы указывают отдельно по каждой.
- Изменятся ли правила пенсионных выплат из ЕНПФ? — Да. Законом РК от 11.06.2026 № 306-VIII в статью 217 Социального кодекса вносятся изменения, которые вступают в силу с 1 января 2027 года.
- Источники
- Социальный кодекс РК, параграф 5. Пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и (или) добровольных пенсионных взносов - Заявление вкладчика обязательных пенсионных взносов об удержании обязательных пенсионных взносов - Заявление вкладчика о согласии списания с индивидуального пенсионного счёта ошибочно зачисленных сумм