ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісі нені білдіреді
«ҚҚС әдісі» сұрауы бойынша әдетте екі мәселенің бірі ізделеді: кіріс ҚҚС-ты есепке жатқызудың жалпы тәртібі немесе ҚҚС есепке жатқызу әдісімен төленетін тауарлар импортын арнайы көрсету. Бухгалтер үшін бұлар — мүлдем бөлек операциялар. Алдымен әңгіме ЭШФ-мен ресімделетін әдеттегі сатып алу туралы ма, әлде импорт туралы ма, соны анықтап, содан кейін бастапқы құжаттарды, электрондық шот-фактураның деректемелерін және ҚҚС бойынша декларацияның тиісті бөлімін тексеру қажет.
Жалпы мағынада ҚҚС-ты есепке жатқызу сатып алулар бойынша есепке жатқызуға рұқсат етілген кіріс ҚҚС есебінен төленуге тиіс салық сомасын азайтады. Пропорционалды әдісті қолданған кезде есепке жатқызуға рұқсат етілген сома жалпы айналым сомасындағы салық салынатын айналымның үлесі негізінде айқындалады. Егер салық кезеңінде өткізу бойынша айналым болмаса, есепке жатқызуға рұқсат етілген сома түзету ескеріле отырып, есепке жатқызылатын ҚҚС мөлшерінде айқындалады (ҚР СК 488-бабы). Операция дұрыс ресімделіп, есепке алу жүйесінде көрсетілуге тиіс.
Импорт кезінде ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісімен төлеудің арнайы тәртібі бөлек белгіленген: ішкі тұтыну үшін шығару кедендік рәсімімен орналастырылатын тауарларға ҚР СК 508-бабы, ал ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағынан импортқа ҚР СК 509-бабы қолданылады. Баптың нөмірі әкелу бағыты мен операцияның мән-жайлары ескеріле отырып таңдалады.
Импорт кезінде ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісі
«Импорт кезіндегі ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісі» тұжырымы импортталатын тауарларды есепке алудың жеке тәртібіне қатысты. Есептілікті толтырмас бұрын мыналарды анықтау маңызды:
- әкелінген тауар ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісімен төлеуге рұқсат етілетін тауарлардың белгіленген тізбесіне кіре ме;
- тауарды пайдалану шарттары арнайы тәртіптің талаптарына сәйкес келе ме;
- импорт құжаттарындағы және бухгалтерлік есептегі мәліметтер сәйкес келе ме;
- операцияның күні мен салық кезеңі дұрыс айқындалған ба;
- декларацияның қажетті жолдары мен 300.03 қосымшасы толтырылған ба;
- есепке алу бағдарламасының өзекті жаңартулары орнатылған ба.
ҚҚС есепке жатқызу әдісімен төленетін тауарлар импорты, соның ішінде ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерден импорт туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге 300.03 нысаны арналған. Ол ҚР СК 508 және 509-баптары шеңберіндегі импортқа қолданылады. Тиісті операциялар болған кезде 300.03 қосымшасы ҚҚС бойынша декларацияның құрамында толтырылады. Нысанды жібермес бұрын бухгалтер қосымшадағы мәліметтерді импорт құжаттарымен және есепке алу тіркелімдерімен салыстыруы керек (ҚР СК 508, 509-баптары).
ҚР СК 508-бабында көзделген тауарларды импорттау кезінде есепке жатқызу әдісімен төленген ҚҚС сомасы ҚҚС бойынша декларацияда бір мезгілде есептелген салық пен есепке жатқызылатын салық ретінде көрсетіледі. Мұндай тәртіп тауарларға, ҚҚС төлеушіге және әкелінген тауарларды кейіннен пайдалануға қойылатын белгіленген талаптар сақталған кезде қолданылады (ҚР СК 508-бабы).
Бұл тәртіпті ҚҚС асып кетуін қайтарумен шатастырмау керек. Қайтару — мәлімделген соманы растаудың дербес рәсімі. Мысалы, астық нарығына қатысушылар үшін камералдық бақылау жүргізілетін пилоттық жобаның арнайы қағидалары қолданылды. Бұл қағидалар кез келген импортты есепке жатқызу әдісімен көрсету жөніндегі әмбебап нұсқаулық болып табылмайды.
Декларацияда көрсету тәсілін таңдамас бұрын тауардың түрі мен әкелу шарттарын тексеру қажет. Жүкқұжаттағы немесе есепке алу базасындағы тауар атауының өзі арнайы тәртіптің қолданылуын растамайды. Қазақстан Республикасының Үкіметі Салық кодексінде көзделген позициялар белгіленген шарттар ескеріле отырып енгізілетін тауарлар тізбесін бекітеді (ҚР СК 508, 509-баптары).
Қосалқы бөлшектерге ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісі
«Қосалқы бөлшектерге ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісі» сұрауы тауардың атауын ғана емес, бүкіл операцияны тексеруді талап етеді. Бухгалтер қосалқы бөлшектердің шығу тегін, әкелу тәсілін, сатып алу мақсатын және көрсетілген сомаларды растайтын құжаттардың болуын анықтауы қажет.
Іс жүзіндегі реттілік мынадай болуы мүмкін:
- Шарттағы, импорт құжаттарындағы және есепке алу жүйесіндегі қосалқы бөлшектердің атауы мен санын салыстыру.
- Құны мен ҚҚС сомаларын тиынына дейін тексеру.
- Операцияның қажетті салық кезеңіне енгізілгеніне көз жеткізу.
- Тауардың бекітілген тізбеге енгізілуін және әкелу күнінде есепке жатқызу әдісін қолдану шарттарының сақталуын тексеру.
- ҚҚС бойынша декларацияның, 300.03 қосымшасының және бухгалтерлік тіркелімдердің көрсеткіштерін салыстыру.
Есепке жатқызу әдісі кез келген импорттық қосалқы бөлшектерге емес, ауыл шаруашылығы техникасының, автомобиль көлігінің жүк жылжымалы құрамының, тікұшақтар мен ұшақтардың, теңіз кемелерінің, теміржол локомотивтері мен вагондарының қосалқы бөлшектеріне көзделген. Тиісті тауарлар бекітілген тізбеге кіруге тиіс (ҚР СК 508, 509-баптары).
Сонымен қатар, тәртіп әкелінген тауарларды пайдалану шарттары орындалған кезде қолданылады. Атап айтқанда, тауарлар одан әрі өткізуге немесе халықаралық қаржы лизингіне беруге арналмауға тиіс. Қаржы лизингіне беру үшін халықаралық қаржы лизингін болдырмайтын жеке шарт көзделген. Жекелеген қосалқы бөлшектер үшін оларды белгіленген тізбеге енгізілген ауыл шаруашылығы техникасын өндіруде пайдалану да көзделген (ҚР СК 508, 509-баптары).
300-нысан мен ЭШФ деректерін 1С-те қалай тексеруге болады
Егер 300.03 қосымшасы болмаса немесе дұрыс толтырылмаса, алдымен конфигурация нұсқасы мен орнатылған түзетулерді тексеру керек. 1С-те орнатылған түзетулер тізбесін Әкімшілендіру → Қызмет көрсету → Орнатылған түзетулер (патчтар) бөлімінен көруге болады. Жаңартудан кейін декларацияны қайта қалыптастырып, қосымшаның толтырылуын тексеру қажет.
Қайта қалыптастырылған есептілікті бірден жіберу жеткіліксіз. 300.03 нысанын ашып, әрбір импорттық операция бойынша мәліметтерді тексеріп, нәтижені есепке алу тіркелімдерімен салыстыру қажет. Бөлімдерге өту жолы мен нысанның сыртқы көрінісі конфигурация нұсқасына байланысты, сондықтан өзгерістер енгізбес бұрын базаның ағымдағы нұсқасы мен орнатылған түзетулер тізбесін тіркеп алған жөн.
ЭШФ бойынша есепке жатқызу қатесі болған кезде хабарлама жолдары мен егжей-тегжейлі мәліметтер өрістерін ретімен тексеру қажет. Барлық сомаларды тиынына дейін салыстыру керек. Егер жүйе ЭШФ бойынша сатып алу айналымының сомасы есептен шығарылмағанын хабарласа, алшақтықтарды жойып, құжатты ЭШФ АЖ-ға тексеруге жіберу, ал ол сәтті өңделгеннен кейін есепке алу жүйесінде құжатты жазып, өткізу қажет.
Есептілікті тапсырар алдында қорытынды бақылау жүргізген пайдалы:
- ЭШФ қажетті ұйым мен операцияға қатысты;
- құжаттың деректемелері алшақтықсыз толтырылған;
- сатып алу бойынша айналым толық көрсетілген;
- егжей-тегжейлі мәліметтер қорытынды сомалармен сәйкес келеді;
- құжат ЭШФ АЖ-да өңдеуден өтті;
- 300-нысан түзетілген құжаттар өткізілгеннен кейін қалыптастырылды;
- ҚҚС есепке жатқызу әдісімен төленетін импорт 300.03 қосымшасында егжей-тегжейлі көрсетілді;
- қосымшаның көрсеткіштері декларациямен және бухгалтерлік есеппен сәйкес келеді.
Жиі қойылатын сұрақтар
ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісі мен кіріс ҚҚС-ты әдеттегі есепке жатқызу бір нәрсе ме? — Жоқ, бұлар әртүрлі жағдайлар. Сұрау сатып алулар бойынша кіріс ҚҚС-ты, соның ішінде пропорционалды әдісті қолдана отырып есепке жатқызуды немесе белгілі бір тауарларды импорттау кезінде ҚҚС төлеудің арнайы тәртібін білдіруі мүмкін (ҚР СК 488, 508, 509-баптары).
300-нысанға арналған жаңартуларды 1С-те қайдан тексеруге болады? — Түзетулер тізбесін мына жолмен көруге болады: Әкімшілендіру → Қызмет көрсету → Орнатылған түзетулер (патчтар). Қажетті жаңартулар орнатылғаннан кейін нысанды қайта қалыптастырып, тағы бір рет тексеру керек.
ҚҚС есепке жатқызу әдісімен төленетін импортты қайда көрсету керек? — ҚҚС есепке жатқызу әдісімен төленетін тауарлар импорты туралы егжей-тегжейлі мәліметтер ҚҚС бойынша декларацияның 300.03 қосымшасында көрсетіледі. Бұл көзделген тәртіп шеңберінде ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерден импортқа да қатысты (ҚР СК 508, 509-баптары).
Есепке жатқызу әдісін барлық импорттық қосалқы бөлшектерге қолдануға бола ма? — Жоқ. Тәртіп Салық кодексінде көрсетілген техника мен көлік құралдары түрлерінің қосалқы бөлшектеріне, тауарлар бекітілген тізбеге енгізіліп, әкелу және пайдалану шарттары сақталған кезде көзделген (ҚР СК 508, 509-баптары).
ЕАЭО-дан импорттау кезінде қандай қосымша құжаттар қажет? — Тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішпен бірге белгіленген құжаттар, сондай-ақ тауардың ЕАЭО СЭҚ ТН тауарлық кіші субпозициясын айқындауға мүмкіндік беретін негізгі техникалық және коммерциялық сипаттамалары қамтылған құжаттар ұсынылады. Қажет болған жағдайда фотосуреттер, суреттер, сызбалар, бұйымдардың паспорттары, тауарлардың сынамалары мен үлгілері пайдаланылады (ҚР СК 509-бабы).
ЭШФ бойынша сатып алу айналымы есептен шығарылмаса, не істеу керек? — Хабарлама мен егжей-тегжейлі мәліметтер жолдарын тексеру, сомаларды тиынына дейін салыстыру, құжатты ЭШФ АЖ-да өңдеу, содан кейін түзетілген құжатты жазып, өткізу керек.
Дереккөздер
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі: есепке жатқызуға рұқсат етілген ҚҚС-ты айқындаудың пропорционалды әдісі туралы 488-бап.
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі: ішкі тұтыну үшін шығару кедендік рәсімімен орналастырылатын тауарлар бойынша ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісімен төлеу туралы 508-бап.
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі: ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағынан тауарлар импортталған кезде ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісімен төлеу туралы 509-бап.
- Астық нарығына қатысушыларға ҚҚС асып кетуін оңайлатылған тәртіппен қайтару жөніндегі пилоттық жобаның қағидалары