От чего зависит налог на транспорт
Расчет налога на транспорт начинается с определения категории транспортного средства и характеристики, по которой для нее установлена ставка. Для легкового автомобиля основной показатель — объем двигателя в кубических сантиметрах. Для грузового или специального автомобиля применяется грузоподъемность без учета прицепов, для автобуса — количество посадочных мест, для мотоцикла — мощность двигателя (ст. 565 НК РК).
Ставки установлены в месячных расчетных показателях. При расчете используется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года (ст. 565 НК РК). На 1 января 2026 года МРП составляет 4 325 ₸. Поэтому для определения суммы налога в тенге соответствующую ставку в МРП умножают на 4 325 ₸.
На расчет влияют:
- категория транспортного средства;
- техническая характеристика, предусмотренная для этой категории;
- соответствующий диапазон в таблице ставок;
- значение МРП на 1 января 2026 года;
- точное значение объема двигателя, грузоподъемности, количества мест или мощности;
- правила статьи 565, применимые к соответствующему объекту.
Ставку нельзя определять только по бытовому названию машины. Например, для легкового автомобиля используется объем двигателя, а для грузового — грузоподъемность без учета прицепов. Категорию и технические характеристики нужно брать из документов на транспортное средство и сопоставлять с таблицей ставок (ст. 565 НК РК).
Ставки для легковых автомобилей
Для легковых автомобилей установлены следующие базовые ставки (ст. 565 НК РК):
- до 1 100 куб. см включительно — 1 МРП;
- свыше 1 100 до 1 500 куб. см включительно — 2 МРП;
- свыше 1 500 до 2 000 куб. см включительно — 3 МРП;
- свыше 2 000 до 2 500 куб. см включительно — 6 МРП;
- свыше 2 500 до 3 000 куб. см включительно — 9 МРП;
- свыше 3 000 до 4 000 куб. см включительно — 15 МРП;
- свыше 4 000 куб. см — 117 МРП.
Границы диапазонов имеют принципиальное значение. Если объем двигателя составляет ровно 1 500 куб. см, автомобиль относится к диапазону «свыше 1 100 до 1 500 включительно». Если объем превышает 1 500 куб. см, применяется следующий диапазон — свыше 1 500 до 2 000 куб. см включительно (ст. 565 НК РК).
Базовый порядок расчета выглядит так: сначала по документам определяется объем двигателя, затем выбирается соответствующая ставка в МРП, после чего она переводится в тенге с использованием МРП на 1 января 2026 года. Например, сама граница диапазона включается в тот интервал, для которого в таблице прямо указано слово «включительно» (ст. 565 НК РК).
Как рассчитываются другие транспортные средства
Для грузовых и специальных автомобилей ставка зависит от грузоподъемности без учета прицепов (ст. 565 НК РК):
- до 1 тонны включительно — 3 МРП;
- свыше 1 до 1,5 тонны включительно — 5 МРП;
- свыше 1,5 до 5 тонн включительно — 7 МРП;
- свыше 5 тонн — 9 МРП.
Для автобусов применяется количество посадочных мест: до 12 мест включительно — 9 МРП, свыше 12 до 25 мест включительно — 14 МРП, свыше 25 мест — 20 МРП (ст. 565 НК РК).
Для мотоциклов, мотороллеров, мотосаней и маломерных судов ставка определяется по мощности двигателя. При мощности до 55 кВт, или 75 лошадиных сил, включительно ставка составляет 1 МРП, а свыше 55 кВт, или 75 лошадиных сил, — 10 МРП (ст. 565 НК РК).
Для тракторов, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных и дорожно-строительных машин и механизмов, специальных машин повышенной проходимости и других автотранспортных средств, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, установлена ставка 3 МРП (ст. 565 НК РК).
Для катеров, судов, буксиров, барж и яхт ставка зависит от мощности двигателя в лошадиных силах: до 160 включительно — 6 МРП, свыше 160 до 500 включительно — 18 МРП, свыше 500 до 1 000 включительно — 32 МРП, свыше 1 000 — 55 МРП (ст. 565 НК РК).
Для летательных аппаратов ставка составляет 4 процента от МРП с каждого киловатта мощности. Для перечисленного в статье 565 железнодорожного тягового и моторвагонного подвижного состава, а также транспортных средств городского рельсового транспорта ставка составляет 1 процент от МРП с каждого киловатта общей мощности транспортного средства (ст. 565 НК РК). Для этих объектов применяется характеристика, прямо указанная для соответствующей категории.
Что проверить бухгалтеру перед расчетом
Для проверки налога удобно собрать расчет в несколько последовательных действий:
- Уточнить категорию транспортного средства по регистрационным документам.
- Проверить показатель, от которого зависит ставка: объем двигателя, грузоподъемность без учета прицепов, количество посадочных мест или мощность.
- Сопоставить точное значение показателя с границами соответствующего диапазона в статье 565.
- Зафиксировать примененную ставку в МРП.
- Применить МРП, действующий на 1 января 2026 года, — 4 325 ₸.
- Проверить, что выбрана строка таблицы именно для соответствующей категории транспортного средства.
- Сохранить расчет и документы, на основании которых определены категория и техническая характеристика.
Такой порядок позволяет последовательно проверить исходные данные и арифметику. В рабочем расчете целесообразно отдельно показать категорию транспорта, фактическую техническую характеристику, диапазон, ставку в МРП, размер МРП на начало года и полученную сумму в тенге.
Если учет ведется в 1С, автоматически рассчитанный результат следует сопоставить с регистрационными документами: проверить категорию транспорта, техническую характеристику, выбранный диапазон, ставку и размер МРП. Это особенно важно для значений, находящихся на границе диапазона, поскольку верхние пределы, обозначенные словом «включительно», относятся к предыдущему интервалу (ст. 565 НК РК).
Статья 565 определяет ставки и МРП, применяемый при исчислении налога. Сроки расчета и уплаты, круг плательщиков, льготы и порядок исчисления за неполный период в приведенной норме не установлены, поэтому в данной статье они не рассматриваются.
Частые вопросы
От чего зависит налог на легковой автомобиль? — Ставка определяется объемом двигателя в кубических сантиметрах. Затем ставку в МРП переводят в тенге по МРП, действующему на 1 января соответствующего финансового года (ст. 565 НК РК).
Какую ставку применять при объеме двигателя ровно 2 000 куб. см? — Такой автомобиль входит в диапазон свыше 1 500 до 2 000 куб. см включительно, для которого установлена ставка 3 МРП (ст. 565 НК РК).
Можно ли рассчитать грузовой автомобиль по объему двигателя? — Для грузовых и специальных автомобилей таблица статьи 565 предусматривает расчет по грузоподъемности без учета прицепов, а не по объему двигателя (ст. 565 НК РК).
Как проверить расчет, выполненный в 1С? — Нужно сверить категорию и техническую характеристику транспорта с регистрационными документами, проверить диапазон и ставку по статье 565, а также убедиться, что в расчете применен МРП на 1 января 2026 года — 4 325 ₸.
Указанные ставки уже являются суммой в тенге? — Нет. Это ставки в МРП; для определения денежной суммы применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года (ст. 565 НК РК).