При ликвидации организации в 2026 году бухгалтер должен учитывать срок исковой давности по налоговым обязательствам: по общему правилу он составляет три года, а для установленных категорий налогоплательщиков — пять лет (ст. 65 НК РК).
С чего начинается ликвидация организации
Основанием для работы бухгалтера должно быть надлежаще оформленное решение о ликвидации. Из него следует определить дату принятия решения, состав лиц, отвечающих за процедуру, и полномочия тех, кто будет подписывать документы от имени организации.
До начала расчетов полезно провести полную сверку учетных данных. Бухгалтеру необходимо установить:
- какие активы фактически имеются у организации;
- перед кем существуют обязательства;
- кто должен организации деньги или имущество;
- имеются ли незавершенные договоры, авансы и подотчетные суммы;
- вся ли первичная документация отражена в учете;
- какие отчеты и расчеты еще предстоит представить;
- есть ли расхождения между бухгалтерскими регистрами, договорами и первичными документами.
Отдельного внимания требуют банковские операции, касса, запасы, основные средства, нематериальные активы, займы, расчеты с учредителями и взаиморасчеты с контрагентами. Наличие решения о ликвидации само по себе не означает, что бухгалтер может автоматически списать задолженность или имущество: для каждой операции нужны основание и подтверждающие документы.
При проверке налоговых расчетов нужно учитывать период, за который налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть налоги и платежи в бюджет, а налогоплательщик обязан представить отчетность, вправе скорректировать ее либо потребовать зачет или возврат налогов, платежей и пеней. По общему правилу течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода (ст. 65 НК РК).
Что делать бухгалтеру при ликвидации
Практическую работу удобно начать с инвентаризации и сверок. Нужно сопоставить фактическое наличие имущества с данными учета, запросить акты сверки у контрагентов, проверить дебиторскую и кредиторскую задолженность, а также собрать отсутствующие первичные документы.
Дальнейшая последовательность зависит от решений лиц, проводящих ликвидацию, и реального состояния расчетов. В рабочий перечень бухгалтера обычно входят:
- Фиксация остатков по счетам учета на дату начала процедуры.
- Проверка договоров и неисполненных обязательств.
- Подтверждение дебиторской и кредиторской задолженности.
- Документальное оформление операций с активами организации.
- Отражение расчетов с работниками, контрагентами и другими лицами.
- Подготовка учетных регистров и отчетности за соответствующие периоды.
- Формирование архива первичных документов, регистров и кадровых документов.
Все списания и корректировки должны быть обоснованы. Например, одной записи в бухгалтерской справке недостаточно, если операция предполагает наличие решения, акта, договора, платежного документа или иного подтверждения.
Бухгалтеру также важно разделять собственные функции и полномочия лиц, управляющих ликвидацией. Решения о распоряжении имуществом, признании требований и проведении расчетов должны исходить от уполномоченных лиц. Задача бухгалтерии — корректно оформить и отразить эти решения в учете, а не подменять их.
При подготовке налоговой отчетности следует определить, какие периоды охватываются сроком исковой давности. Пятилетний срок предусмотрен, в частности, для субъектов крупного предпринимательства, недропользователей, отдельных резидентов с обязательствами по главе 33 НК РК и плательщиков НДС в части налога на импорт, уплаченного методом зачета. Для налогоплательщиков, не относящихся к перечисленным категориям, срок составляет три года (ст. 65 НК РК).
Особые правила для страховой организации
При ликвидации страховой или перестраховочной организации бухгалтеру необходимо отдельно проверить налоговый учет договоров страхования и перестрахования. Для отчетного налогового периода с 1 января по 31 декабря 2026 года предусмотрены переходные положения о признании отдельных доходов и вычетов, связанных с переходом на международный стандарт финансовой отчетности 17 «Договоры страхования» (ст. 844 НК РК).
В состав доходов за этот период включается увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет в годовой аудированной отчетности за 2023 год, возникшее в связи с переходом на МСФО 17. Также учитывается установленная НК РК отрицательная разница между чистой прибылью по отчетности, установленной Национальным Банком с учетом предусмотренных согласований, и чистой прибылью в аудированной финансовой отчетности за 2023, 2024 и 2025 годы (ст. 844 НК РК).
На вычеты страховая или перестраховочная организация вправе отнести уменьшение нераспределенной прибыли прошлых лет в годовой аудированной отчетности за 2023 год, возникшее из-за перехода на МСФО 17. Переходными положениями также охвачена установленная положительная разница между чистой прибылью по соответствующей отчетности и чистой прибылью, отраженной в аудированной финансовой отчетности за 2023, 2024 и 2025 годы (ст. 844 НК РК).
Поэтому при закрытии учета необходимо отделить обычные ликвидационные расчеты от показателей, которые относятся к переходным положениям 2026 года. Для их отражения бухгалтеру понадобятся годовая аудированная отчетность за 2023 год, аудированная финансовая отчетность за 2023–2025 годы и соответствующая отчетность, установленная Национальным Банком.
Положения о таких доходах и вычетах применяются также Экспортно-кредитным агентством Казахстана. Для предусмотренных НК РК разниц при этом учитывается отчетность, установленная уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности и согласованная с перечисленными в Кодексе государственными органами (ст. 844 НК РК).
Ссылаться на статьи 65, 67 или 85 закона о страховой деятельности как на статьи Налогового кодекса нельзя: номера статей относятся к разным нормативным актам и регулируют разные вопросы. В налоговой части ликвидации статья 65 НК РК определяет сроки исковой давности, а специальные переходные положения для договоров страхования и перестрахования закреплены в статье 844 НК РК.
Ликвидация организации и ТК РФ
Запрос «ликвидация организации ТК РФ» относится к российскому законодательству. Для организации, зарегистрированной и работающей в Казахстане, Трудовой кодекс Российской Федерации не является основанием для оформления кадровых действий.
Казахстанскому работодателю необходимо применять нормы Республики Казахстан в редакции, действующей на дату соответствующего действия. Российские сроки уведомления, формы кадровых решений и порядок выплат нельзя переносить в документы казахстанской организации.
Бухгалтеру важно согласовать кадровую часть с ответственными лицами: определить перечень работников, проверить начисления, неиспользованные отпуска, задолженность по выплатам и документы по каждому сотруднику. Суммы и сроки рассчитываются по применимым нормам Республики Казахстан и документам организации.
Налоговые расчеты при этом нужно рассматривать отдельно от кадрового оформления. В пределах срока исковой давности организация обязана представить налоговую отчетность, а также вправе внести в нее изменения и дополнения либо потребовать зачет или возврат налогов, платежей в бюджет и пеней (ст. 65 НК РК).
Частые вопросы
Можно ли прекратить учет сразу после решения о ликвидации? — Нет. Пока продолжаются операции с активами, обязательствами и расчетами, их необходимо документировать и отражать в учете.
Нужно ли автоматически списывать всю дебиторскую задолженность? — Нет. Для списания требуется надлежащее основание и подтверждающие документы; само решение о ликвидации таким универсальным основанием не является.
Какой срок исковой давности учитывать по налоговым обязательствам? — В 2026 году общий срок составляет три года. Для перечисленных в НК РК категорий налогоплательщиков установлен пятилетний срок (ст. 65 НК РК).
С какого момента исчисляется срок исковой давности? — По общему правилу его течение начинается после окончания соответствующего налогового периода. Для отдельных случаев статья предусматривает специальный порядок (ст. 65 НК РК).
Действуют ли правила ТК РФ при ликвидации казахстанской организации? — Нет. Кадровые и расчетные документы казахстанской организации оформляются по законодательству Республики Казахстан.
Что дополнительно проверить страховой организации в 2026 году? — Необходимо проверить признание доходов и вычетов по переходным положениям для договоров страхования и перестрахования за период с 1 января по 31 декабря 2026 года (ст. 844 НК РК).
Можно ли использовать номер статьи без указания нормативного акта? — В документах и рабочих пояснениях следует указывать нормативный акт, поскольку одинаковые номера статей в разных законах регулируют разные вопросы.