Что означает ликвидация ИП
Ликвидация ИП в Казахстане — это прекращение предпринимательской деятельности физического лица. В Налоговом кодексе индивидуальный предприниматель прямо отнесен к лицам, прекращающим деятельность. Со дня подачи заявления о прекращении деятельности в соответствующий регистрирующий орган налоговый орган признает ИП налогоплательщиком, находящимся на стадии прекращения деятельности (ст. 74 НК РК). Для бухгалтера задача состоит не только в подаче заявления: до завершения процедуры важно проверить налоговую отчетность, расчеты с бюджетом, обязательства перед работниками и контрагентами, состояние кассы, банковских счетов и первичных документов. В официальных сервисах процедура может называться прекращением деятельности ИП.
Перед началом нужно определить фактическую дату завершения работы. К ней желательно закончить продажи и оказание услуг, оформить выполненные работы, получить недостающие документы от поставщиков и сверить взаиморасчеты. Если оставить незакрытые операции, после подачи заявления могут обнаружиться расхождения между учетом, отчетностью и сведениями государственных систем.
Бухгалтеру следует отдельно проверить:
- какие налоговые режимы применяло ИП;
- по каким налогам, платежам в бюджет и социальным платежам ИП являлся плательщиком или налоговым агентом;
- есть ли работники и незавершенные кадровые расчеты;
- имеются ли задолженность, переплата, уведомления или незавершенные контрольные мероприятия;
- использовались ли контрольно-кассовая машина, терминал, банковские счета и электронные счета-фактуры;
- остались ли товары, основные средства, дебиторская или кредиторская задолженность.
При прекращении деятельности ИП составляет ликвидационную налоговую отчетность по тем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, по которым он является плательщиком и (или) налоговым агентом. Она охватывает период с начала соответствующего налогового периода до даты ее представления в налоговый орган. Если срок очередной отчетности за предшествующий налоговый период наступает после подачи ликвидационной отчетности, такую очередную отчетность необходимо представить не позднее даты подачи ликвидационной отчетности (ст. 74 НК РК).
ИП: ликвидация и бухгалтерская подготовка
До подачи документов полезно провести внутреннюю сверку. Начать можно с лицевых счетов по налогам и социальным платежам: бухгалтер сопоставляет начисления, уплату и представленную отчетность. Наличие платежного поручения само по себе не подтверждает правильность отражения суммы на лицевом счете, поэтому важен результат сверки с данными налогового органа.
Следующий блок — отчетность. Нужно составить перечень форм, которые предприниматель обязан был представить за периоды работы, и проверить их статус. Отдельно формируют ликвидационную налоговую отчетность по обязательствам ИП как плательщика и (или) налогового агента. Исправления, если они необходимы, целесообразно подготовить до завершения процедуры. При этом корректировки не следует подавать механически: сначала нужно установить причину расхождения и подтвердить показатели регистрами и первичными документами.
Налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной отчетности и в очередной отчетности, которая подается вместе с ней в предусмотренном случае, необходимо уплатить не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности в налоговый орган (ст. 74 НК РК). Поэтому перед подачей бухгалтеру важно рассчитать сумму к уплате и предусмотреть деньги на ее своевременное перечисление.
Если у ИП были работники, бухгалтеру вместе с кадровым специалистом необходимо проверить оформление прекращения трудовых отношений, окончательные расчеты, начисления и связанную с ними отчетность. Не стоит забывать о подотчетных суммах, компенсациях, исполнительных документах и иных индивидуальных обязательствах.
Отдельно анализируют расчеты с покупателями и поставщиками. Прекращение деятельности ИП само по себе не урегулирует расчеты с контрагентами. До закрытия желательно подписать акты сверки, получить недостающие накладные и акты, определить порядок погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Существенные или спорные обязательства целесообразно оценить с юристом.
Также необходимо провести инвентаризацию денег, товаров и имущества, использовавшегося в бизнесе. Ее результаты помогут завершить учет и определить, какие операции еще предстоит оформить. Отражение остатков в учете следует выполнять с учетом применявшегося налогового режима, характера активов и документов об их приобретении.
Ликвидация ИП онлайн
Ликвидация ИП онлайн начинается с выбора действующего официального электронного сервиса и проверки условий подачи заявления. Название услуги, состав полей и маршрут заявления могут меняться, поэтому бухгалтеру следует ориентироваться на интерфейс государственного ресурса, доступный в день обращения.
Перед отправкой заявления нужно убедиться, что регистрационные данные предпринимателя актуальны, средство электронной идентификации работает, а уведомления государственных органов доступны для просмотра. Полезно заранее сохранить подтверждения отправки отчетности, платежей и обращений. Электронная подача заявления не заменяет подготовку ликвидационной налоговой отчетности и завершение учетных, кадровых и договорных вопросов.
Практический порядок работы может выглядеть так:
- Провести сверку налоговых обязательств, социальных платежей и отчетности.
- Завершить хозяйственные и кадровые операции, собрать первичные документы.
- Проверить уведомления и незавершенные контрольные мероприятия.
- Подготовить ликвидационную и необходимую очередную налоговую отчетность.
- Подать заявление и предусмотренные документы через официальный канал.
- Уплатить суммы по соответствующей очередной и ликвидационной отчетности не позднее десяти календарных дней со дня подачи ликвидационной отчетности.
- Отслеживать статус обращения и сохранить полученное подтверждение результата.
Подача заявления означает переход ИП на стадию прекращения деятельности, но сама по себе еще не подтверждает завершение процедуры (ст. 74 НК РК). Поэтому бухгалтеру необходимо отслеживать итоговый статус обращения в официальной системе. Если государственный сервис сообщает о препятствии или отказе, дальнейшие действия следует определять по указанной в сообщении причине.
Что делать после прекращения деятельности
После получения подтверждения нужно закончить организационные действия: проверить статус банковских счетов и платежных инструментов, отключить предпринимательские сервисы и прекратить ненужные договоры. Если ИП прекращает деятельность, связанную с денежными расчетами, он обязан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о снятии контрольно-кассовой машины с учета при ее наличии (ст. 74 НК РК). Бухгалтеру удобно включить это действие в отдельный контрольный список.
Документы не следует уничтожать сразу после закрытия. Первичную документацию, регистры, отчетность, кадровые документы, банковские выписки и подтверждение прекращения деятельности необходимо систематизировать и хранить в течение сроков, установленных для соответствующих видов документов.
Важно также проконтролировать поздно поступившие документы и уведомления. Контрагент может направить акт сверки, банк — итоговую выписку, а государственный орган — сообщение по ранее представленным данным. Предпринимателю целесообразно сохранить доступ к официальным электронным кабинетам и указанным каналам связи до урегулирования оставшихся вопросов.
Частые вопросы
Можно ли провести ликвидацию ИП онлайн? — Заявление можно подать через доступный официальный электронный сервис, если для предпринимателя предусмотрен соответствующий электронный маршрут. До подачи необходимо подготовить отчетность, проверить расчеты и привести в порядок документы.
Нужно ли погасить суммы по ликвидационной отчетности до подачи заявления? — Суммы налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженные в ликвидационной и соответствующей очередной отчетности, уплачиваются не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности (ст. 74 НК РК). Имеющуюся задолженность также нужно выявить по лицевым счетам и урегулировать в рамках процедуры.
Что делать с работниками при закрытии ИП? — Необходимо оформить прекращение трудовых отношений, провести окончательные расчеты и исполнить связанные отчетные обязанности с учетом ситуации каждого работника.
Когда ИП находится на стадии прекращения деятельности? — Налоговый орган признает ИП находящимся на стадии прекращения деятельности со дня подачи заявления о прекращении деятельности в соответствующий регистрирующий орган (ст. 74 НК РК). Результат процедуры следует контролировать по официальному статусу обращения.
Что делать с контрольно-кассовой машиной? — При прекращении деятельности, связанной с денежными расчетами, ИП должен подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о снятии ККМ с учета, если она использовалась (ст. 74 НК РК).
Можно ли выбросить документы после закрытия? — Нет. Учетные, налоговые, банковские и кадровые документы следует систематизировать и хранить в течение сроков, предусмотренных для соответствующих видов документов.
Источники
Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 74 «Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности».