За 2025 год декларацию о доходах и имуществе обязано представить физическое лицо, которое подало налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год (ст. 846 НК РК). Эта переходная норма применяется в 2026 году именно к указанному основанию представления декларации.
Кого касается декларация за 2025 год
Обязанность касается физических лиц, представивших налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год. Такое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе за тот же 2025 год (ст. 846 НК РК).
Для бухгалтера или специалиста по расчету заработной платы ключевым обстоятельством является содержание заявления, полученного от физического лица. Нужно установить не только наличие заявления, но и то, что в нем указана именно предварительная сумма прочих вычетов за 2025 год. Практический алгоритм выглядит так:
найти заявление физического лица, представленное налоговому агенту за 2025 год;
проверить, заявлялись ли в нем налоговые вычеты в виде предварительной суммы прочих вычетов;
сопоставить сведения заявления с данными, использованными при расчете дохода физического лица;
зафиксировать, к какому налоговому периоду относится заявленная сумма;
сообщить физическому лицу, что такое заявление влечет обязанность представить декларацию о доходах и имуществе за 2025 год;
включить заявление в комплект документов, относящихся к применению заявленного вычета.
Это правило нельзя автоматически распространять на всех работников, получателей дохода или граждан. Статья 846 НК РК устанавливает рассматриваемую обязанность для конкретной категории: физических лиц, которые заявили налоговому агенту предварительную сумму прочих вычетов именно за 2025 год. Сам по себе факт работы по трудовому договору, получения заработной платы или удержания индивидуального подоходного налога не является указанным в этой норме основанием.
При проверке важно различать заявление физического лица и внутренние расчеты работодателя. Для применения статьи 846 НК РК определяющим является представление налоговому агенту заявления с указанным видом вычетов и периодом. Заявления о других вычетах или за другой год не соответствуют основанию, прямо установленному этой статьей.
Как определить нужную форму декларации
Формулировка «декларация за 2025 год» сама по себе не раскрывает вид налоговой отчетности. В рассматриваемом случае речь идет именно о декларации о доходах и имуществе за 2025 год — так она названа в переходной норме (ст. 846 НК РК).
Перед заполнением бухгалтеру следует последовательно ответить на четыре вопроса:
Кто должен отчитаться: физическое лицо или другой налогоплательщик?
За какой налоговый период возникла обязанность?
Какой документ служит основанием для представления отчетности?
Как декларация полностью называется в норме, устанавливающей обязанность?
Применительно к статье 846 НК РК ответы связаны между собой: отчитывается физическое лицо, отчетным периодом является 2025 год, основанием служит представленное налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год, а требуемый отчет назван декларацией о доходах и имуществе.
Поэтому выбирать форму только по году или по разговорному сокращению нельзя. Сначала нужно сопоставить полное название декларации с формулировкой нормы. Если обязанность определяется по заявлению о предварительной сумме прочих вычетов, ориентиром является название «декларация о доходах и имуществе», прямо указанное в статье 846 НК РК.
Другие налоговые декларации имеют собственные названия и основания представления. Наличие в названии слова «декларация» либо совпадение отчетного года не делает их заменой декларации о доходах и имуществе. Такой подход исключает ситуацию, когда основание обязанности определено верно, но для исполнения выбрана отчетность другого вида.
ДТ декларация: что означает отметка в сведениях о задолженности
Обозначение «ДТ декларация» не используется в статье 846 НК РК как название декларации, которую должно представить физическое лицо. В этой статье отчет назван прямо: декларация о доходах и имуществе за 2025 год (ст. 846 НК РК).
Поэтому сокращение «ДТ» нельзя использовать вместо полного названия отчетности при определении обязанности по статье 846 НК РК. Если такое обозначение встречается в рабочем запросе, карточке документа, учетной программе или переписке, его необходимо соотнести с полным названием соответствующего документа.
Особенно важно не смешивать название декларации и обозначения внутри ее разделов, приложений или информационных полей. Внутренняя отметка, название графы либо сокращение показателя не меняют наименование налоговой отчетности. Для рассматриваемой обязанности юридически значимая формулировка — «декларация о доходах и имуществе за 2025 год» (ст. 846 НК РК).
Рабочую проверку можно провести в следующем порядке:
найти полное наименование документа, для которого используется сокращение;
установить, относится ли документ к физическому лицу и отчетности за 2025 год;
сопоставить название документа с декларацией о доходах и имуществе;
не переносить значение отдельной отметки или графы на название всей формы;
проверить, связано ли заполнение документа с заявлением о предварительной сумме прочих вычетов за 2025 год.
Такое разграничение важно и при общении с физическим лицом. Вместо сокращения следует использовать полное название декларации и отдельно указывать основание обязанности: заявление, ранее представленное налоговому агенту. Это позволяет человеку понять, о какой отчетности и каком налоговом периоде идет речь.
Что проверить бухгалтеру перед отправкой
Сначала установите точное наименование отчета, налоговый период, статус декларанта и основание обязанности. Для рассматриваемого случая необходимо поднять заявления, представленные налоговому агенту за 2025 год: с заявлением о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов статья 846 НК РК связывает обязанность физического лица представить декларацию о доходах и имуществе за 2025 год.
Документальную проверку удобно провести по отдельному списку:
убедиться, что заявление поступило именно от физического лица, в отношении которого проводится проверка;
проверить, что заявление было представлено налоговому агенту;
найти в заявлении формулировку о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов;
проверить, что заявленные вычеты относятся к 2025 году;
сопоставить данные заявления с расчетными документами за соответствующий период;
использовать полное название отчета — декларация о доходах и имуществе за 2025 год;
не подменять установленную обязанность отчетностью с похожим названием или сокращением;
зафиксировать, какое заявление послужило основанием для вывода об обязанности представить декларацию.
Если в учетной системе используется краткое или внутреннее название документа, его следует раскрыть до выбора формы. Совпадение года, фамилии физического лица либо слова «декларация» недостаточно для отождествления разных видов отчетности. Сначала фиксируется установленное статьей 846 НК РК основание, после чего выбирается декларация с полным наименованием, указанным в этой норме.
Запрос «декларация Т1» также сам по себе не определяет налоговую форму. Статья 846 НК РК не называет требуемую отчетность «Т1»: она предусматривает декларацию о доходах и имуществе за 2025 год. Поэтому в рабочем запросе следует раскрыть сокращение, определить полное название документа и сопоставить его с установленной обязанностью.
При уведомлении физического лица лучше указывать три элемента одновременно: отчетный год, полное название декларации и основание ее представления. Корректная формулировка должна содержать указание на декларацию о доходах и имуществе за 2025 год и заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов, ранее поданное налоговому агенту (ст. 846 НК РК).
Частые вопросы
Кто обязан подать декларацию о доходах и имуществе за 2025 год по статье 846 НК РК? — Физические лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год (ст. 846 НК РК).
Какой отчет должно представить такое физическое лицо? — Декларацию о доходах и имуществе за 2025 год. Именно так отчет назван в статье 846 НК РК.
Достаточно ли факта получения дохода от налогового агента для применения этого правила? — Нет. Статья 846 НК РК связывает рассматриваемую обязанность с представлением налоговому агенту заявления о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год.
Распространяется ли это правило на заявление за другой год? — Нет. Переходное положение сформулировано в отношении предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год и декларации о доходах и имуществе за тот же год (ст. 846 НК РК).
«ДТ декларация» — это название отчета по статье 846 НК РК? — Нет. В статье требуемый отчет назван декларацией о доходах и имуществе за 2025 год. Сокращение «ДТ» не заменяет это полное наименование.
Можно ли по запросу «декларация Т1» сразу выбрать налоговую форму? — Нет. Сначала нужно раскрыть сокращение и установить полное название документа. Для исполнения обязанности по статье 846 НК РК требуется декларация о доходах и имуществе за 2025 год.
Что бухгалтеру проверить в первую очередь? — Заявление физического лица: кому оно представлено, какой вид вычетов в нем указан и относится ли предварительная сумма прочих вычетов к 2025 году.