Что изменилось с 2026 года
Для расчета авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после сдачи декларации применяется форма 101.02. Утвержденные правила ее составления распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Форма предназначена для плательщиков КПН, на которых возложена обязанность исчислять и уплачивать авансовые платежи после представления декларации. Поэтому бухгалтеру сначала необходимо определить, относится ли организация к числу таких плательщиков, а затем использовать актуальную форму и правила ее заполнения.
Само появление правил для правоотношений с 2026 года не означает, что форма 101.02 обязательна для каждой организации, уплачивающей КПН. Обязанность зависит от статуса и обстоятельств конкретного налогоплательщика. Если применимость формы вызывает сомнения, безопаснее проверить ее по действующей редакции Налогового кодекса и сведениям в налоговой информационной системе.
Как заполнять расчет 101.02
Расчет можно составить на бумаге либо в электронном виде. Электронный документ заполняют в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Бумажный расчет оформляют на казахском и (или) русском языке в двух экземплярах, подписывают и при необходимости заверяют печатью.
При подготовке формы следует учитывать установленные правила:
- исправления, подчистки и помарки не допускаются;
- ячейки без показателей оставляют незаполненными;
- отрицательную сумму обозначают знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки или графы;
- бумажную форму заполняют черными либо синими чернилами заглавными печатными символами или с помощью печатающего устройства.
Перед отправкой полезно сопоставить расчет с данными бухгалтерского и налогового учета, ранее представленной декларацией и прогнозом налоговых обязательств. Отдельно стоит проверить знак суммы, заполнение обязательных реквизитов и полномочия подписанта. Копию расчета и подтверждение его приема желательно хранить вместе с рабочими расчетами по КПН.
Что проверить бухгалтеру
Практическую работу лучше начать с проверки обязанности организации представлять форму 101.02. Затем следует убедиться, что используется редакция формы, применимая к соответствующему периоду, и что расчет относится именно к платежам после сдачи декларации.
Для годовой отчетности по КПН используется форма 100.00. Ее представляют плательщики КПН — юридические лица-резиденты Казахстана и юридические лица-нерезиденты, работающие в стране через постоянное учреждение. Срок представления этой формы — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом. При этом правила предусматривают исключения для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности. Форму 100.00 не следует смешивать с расчетом авансовых платежей 101.02: у документов разное назначение.
Контроль суммы авансов особенно важен из-за административного риска. Если фактически исчисленный КПН за налоговый период превысит сумму исчисленных в течение этого периода авансовых платежей более чем на 20%, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога. Кроме того, отдельная ответственность предусмотрена за занижение текущих платежей в расчете; ее размер зависит от категории субъекта.
Поэтому в течение периода имеет смысл регулярно пересматривать ожидаемый финансовый результат, налоговые корректировки и расчетную сумму КПН. Если показатели бизнеса существенно изменились, следует проверить, требуется ли корректировка расчета и как ее оформить по действующим нормам. Конкретный порядок нужно определять по актуальной редакции законодательства и обстоятельствам организации.
Частые вопросы
Кто должен составлять форму 101.02? — Плательщики КПН, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность исчислять и уплачивать авансовые платежи после сдачи декларации. Применимость формы необходимо проверять для конкретной организации.
С какой даты действуют новые правила заполнения? — Правила расчета распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Можно ли исправлять бумажный расчет от руки? — Нет. При заполнении формы не допускаются исправления, подчистки и помарки.
Нужно ли ставить нули во всех пустых ячейках? — Нет. Если показатель отсутствует, соответствующую ячейку не заполняют.
Почему важно сверять авансы с ожидаемой суммой КПН? — Существенное превышение фактически исчисленного налога над авансовыми платежами может повлечь административный штраф. Поэтому расчет стоит контролировать в течение налогового периода.
Источники
- Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу (КПН), что изменилось
- Правила составления формы 101.02
- Порядок и сроки представления форм налоговой отчетности
- Статья 278. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет