Что означает акциз на топливо в 2026 году
Акциз на топливо — это налог, который в Казахстане применяется к облагаемым операциям с отдельными видами нефтепродуктов. Для бухгалтера важно определить вид топлива и характер операции, установить налоговую базу и действующую ставку, рассчитать сумму акциза, а затем отразить сведения в соответствующей налоговой форме. По бензину, за исключением авиационного, и дизельному топливу такие операции показывают, в частности, в приложении 400.05.
Единой ставки «на топливо вообще» нет. Размер обязательства зависит от конкретного нефтепродукта и операции. Поэтому нельзя автоматически применять ставку для бензина к дизельному топливу или ориентироваться только на название товара в накладной. Перед расчетом необходимо проверить классификацию продукции, документы поставщика и актуальную таблицу ставок на дату совершения операции.
В предоставленных нормативных материалах конкретные размеры ставок не приведены. По этой причине их следует брать непосредственно из действующей редакции налогового законодательства, а не переносить из публикаций за прошлые годы.
Акцизы на бензин и дизельное топливо: кого касается расчет
Ставки акцизов на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь лёгких углеводородов и экологическое топливо утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 декабря 2025 года № 1049.
Размер акциза зависит от вида нефтепродукта и характера операции. Для оптовой и розничной реализации, импорта и отдельных операций производителей установлены разные ставки. В предусмотренных постановлением случаях сумма акциза определяется по специальной формуле с учётом ценового порога.
При расчёте за конкретный налоговый период необходимо использовать редакцию постановления, применимую к дате совершения операции. При заполнении формы 400.05 налоговая база по рассматриваемым нефтепродуктам отражается в тоннах, а сумма акциза определяется применением соответствующей ставки к налоговой базе с учётом специальных правил.
Для бензина форма разграничивает оптовую и розничную реализацию. Отдельно показываются, среди прочего:
реализация топлива, приобретенного в Казахстане или ввезенного по импорту;
отгрузка структурным подразделениям для дальнейшей реализации;
перемещение бензина производителем с адреса производства;
передача бензина в качестве взноса в уставный капитал;
операции с конкурсной массой, конфискованным или бесхозяйным топливом.
Следовательно, бухгалтеру недостаточно знать только общий объем отпущенного топлива. Аналитический учет должен позволять разделить операции по виду нефтепродукта, способу приобретения, направлению движения и виду реализации. Такое разделение необходимо для корректного выбора строк приложения.
Особое внимание требуется компаниям, которые продают бензин или дизельное топливо оптом и в розницу одновременно, перемещают продукцию между объектами либо работают через структурные подразделения. Одинаковый товар в зависимости от операции может отражаться в разных строках формы.
Дизельное топливо: акциз, ставка и место уплаты
Ставка акциза на дизельное топливо должна определяться по действующим нормам для соответствующей операции. Использовать в расчете показатель из статьи или памятки с названием «акциз на дизельное топливо 2025» без проверки нельзя: прошлогодняя публикация не подтверждает, что ставка сохранилась в 2026 году.
Согласно статье 550 Налогового кодекса, по общему правилу акциз уплачивается по месту нахождения объекта обложения. Для плательщиков, осуществляющих оптовую или розничную реализацию бензина, кроме авиационного, и дизельного топлива, установлено специальное правило: налог уплачивается по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.
Это означает, что при наличии нескольких торговых объектов бухгалтеру нужно корректно вести учет по каждому объекту и проверять его регистрационные данные. Нельзя без дополнительной проверки сводить обязательство исключительно по месту нахождения головного офиса.
Для импорта подакцизных товаров из государств ЕАЭС статья 550 предусматривает отдельный порядок: в обозначенных Кодексом случаях уплата производится по месту нахождения или жительства плательщика. При импорте следует сначала установить применимое основание, а уже затем определять место исполнения обязательства.
Как рассчитать и отразить акциз в форме 400.05
Форма 400.05 предназначена для сведений об облагаемых операциях с нефтепродуктами, совершенных в течение налогового периода. По бензину в графе А указывается налоговая база в тоннах, в графе В — ставка акциза, а в графе С — рассчитанная сумма акциза. Правила заполнения отсылают при определении суммы к статье 546 Налогового кодекса.
Практический порядок работы может быть следующим:
- Определить точный вид нефтепродукта по первичным и сопроводительным документам.
- Установить, является ли операция облагаемой акцизом и в каком качестве действует организация.
- Разделить оптовые, розничные, импортные операции и внутренние перемещения.
- Определить налоговую базу в единице измерения, предусмотренной формой. Для бензина в форме 400.05 используется тонна.
- Проверить действующую ставку именно для данного топлива и операции.
- Рассчитать акциз по правилам статьи 546 и сопоставить результат с оборотами аналитического учета.
- Выбрать надлежащую строку приложения 400.05 и определить место уплаты по статье 550.
По бензину сведения об оптовой реализации отражаются в строке 400.05.001 с детализацией по строкам 400.05.001 I–V. Розничные операции показываются в строке 400.05.002, которая формируется из соответствующих детализирующих строк. Например, правила отдельно выделяют обычную розничную продажу, реализацию ранее приобретенного или импортированного бензина и передачу в уставный капитал.
Перед сдачей отчетности полезно сверить объемы в форме с накладными, документами импорта, складским учетом и отчетами по каждому объекту. Если учет ведется в литрах, нельзя подставлять этот объем в графу для тонн без корректного документально обоснованного пересчета.
Частые вопросы
Какова ставка акциза на дизельное топливо в 2026 году? — В представленных материалах размер ставки не указан. Его необходимо проверить в актуальной редакции норм о ставках акциза применительно к конкретной операции и виду дизельного топлива.
Можно ли использовать ставки акцизов на топливо за 2025 год? — Только после проверки, что соответствующая норма продолжает действовать в 2026 году без изменений. Само наличие таблицы или разъяснения за 2025 год этого не подтверждает.
Где платить акциз при розничной продаже бензина и дизельного топлива? — По статье 550 плательщики, осуществляющие такую реализацию, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.
В какой форме отражаются операции с бензином и дизельным топливом? — Для сведений об облагаемых операциях с этими и другими перечисленными нефтепродуктами предназначена форма 400.05.
Можно ли объединить оптовые и розничные продажи в одной строке? — Правила формы предусматривают для бензина отдельные строки и детализацию оптовой и розничной реализации, поэтому операции необходимо разграничивать.