2026 жылғы отын акцизі нені білдіреді
Отын акцизі — Қазақстанда мұнай өнімдерінің жекелеген түрлерімен жасалатын салық салынатын операцияларға қолданылатын салық. Бухгалтер үшін отынның түрі мен операцияның сипатын айқындау, салық базасы мен қолданыстағы мөлшерлемені белгілеу, акциз сомасын есептеу, содан кейін мәліметтерді тиісті салық нысанында көрсету маңызды. Авиациялық бензинді қоспағанда, бензин және дизель отыны бойынша мұндай операциялар, атап айтқанда, 400.05 қосымшасында көрсетіледі.
«Жалпы отынға» арналған бірыңғай мөлшерлеме жоқ. Міндеттеменің мөлшері нақты мұнай өнімі мен операцияға байланысты. Сондықтан бензинге арналған мөлшерлемені дизель отынына автоматты түрде қолдануға немесе тек жүкқұжаттағы тауар атауын басшылыққа алуға болмайды. Есептеу алдында өнімнің сыныптамасын, жеткізушінің құжаттарын және операция жасалған күнге қолданыстағы мөлшерлемелер кестесін тексеру қажет.
Ұсынылған нормативтік материалдарда мөлшерлемелердің нақты мөлшері келтірілмеген. Осы себепті оларды өткен жылдардағы жарияланымдардан алмастан, тікелей салық заңнамасының қолданыстағы редакциясынан алу керек.
Бензин мен дизель отынының акциздері: есептеу кімдерге қатысты
Бензинге (авиациялық бензинді қоспағанда), дизель отынына, газохолға, бензанолға, нефрасқа, жеңіл көмірсутектер қоспасына және экологиялық отынға арналған акциз мөлшерлемелері Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2025 жылғы 5 желтоқсандағы № 1049 қаулысымен бекітілген.
Акциз мөлшері мұнай өнімінің түрі мен операцияның сипатына байланысты. Көтерме және бөлшек саудада өткізуге, импортқа және өндірушілердің жекелеген операцияларына әртүрлі мөлшерлемелер белгіленген. Қаулыда көзделген жағдайларда акциз сомасы баға шегі ескеріле отырып, арнайы формула бойынша айқындалады.
Нақты салық кезеңі үшін есептеу кезінде операция жасалған күнге қолданылатын қаулының редакциясын пайдалану қажет. 400.05 нысанын толтыру кезінде қарастырылып отырған мұнай өнімдері бойынша салық базасы тоннамен көрсетіледі, ал акциз сомасы арнайы қағидаларды ескере отырып, салық базасына тиісті мөлшерлемені қолдану арқылы айқындалады.
Бензин бойынша нысанда көтерме және бөлшек саудада өткізу ажыратылады. Өзгелермен қатар мыналар бөлек көрсетіледі:
Қазақстанда сатып алынған немесе импортталған отынды өткізу;
одан әрі өткізу үшін құрылымдық бөлімшелерге жөнелту;
өндірушінің бензинді өндіріс мекенжайынан ауыстыруы;
бензинді жарғылық капиталға салым ретінде беру;
конкурстық массамен, тәркіленген немесе иесіз отынмен жасалатын операциялар.
Демек, бухгалтерге босатылған отынның жалпы көлемін ғана білу жеткіліксіз. Талдамалық есеп операцияларды мұнай өнімінің түрі, сатып алу тәсілі, қозғалыс бағыты және өткізу түрі бойынша бөлуге мүмкіндік беруі тиіс. Мұндай бөлу қосымшаның жолдарын дұрыс таңдау үшін қажет.
Бензинді немесе дизель отынын бір мезгілде көтерме және бөлшек саудада өткізетін, өнімді объектілер арасында ауыстыратын не құрылымдық бөлімшелер арқылы жұмыс істейтін компанияларға ерекше назар аудару қажет. Бір тауар операцияға байланысты нысанның әртүрлі жолдарында көрсетілуі мүмкін.
Дизель отыны: акциз, мөлшерлеме және төлеу орны
Дизель отынына акциз мөлшерлемесі тиісті операцияға арналған қолданыстағы нормалар бойынша айқындалуға тиіс. Тексерусіз есептеуде «2025 жылғы дизель отынының акцизі» деген атауы бар мақаладағы немесе жадынамадағы көрсеткішті пайдалануға болмайды: өткен жылғы жарияланым мөлшерлеменің 2026 жылы сақталғанын растамайды.
Салық кодексінің 550-бабына сәйкес, жалпы қағида бойынша акциз салық салу объектісінің орналасқан жері бойынша төленеді. Авиациялық бензинді қоспағанда, бензинді және дизель отынын көтерме немесе бөлшек саудада өткізетін төлеушілер үшін арнайы қағида белгіленген: салық салық салуға байланысты объектілердің орналасқан жері бойынша төленеді.
Бұл бірнеше сауда объектісі болған кезде бухгалтердің әрбір объект бойынша есепті дұрыс жүргізіп, оның тіркеу деректерін тексеруі керек екенін білдіреді. Қосымша тексерусіз міндеттемені тек бас кеңсенің орналасқан жері бойынша біріктіруге болмайды.
ЕАЭО мемлекеттерінен акцизделетін тауарларды импорттау үшін 550-бапта бөлек тәртіп көзделген: Кодексте белгіленген жағдайларда төлем төлеушінің орналасқан немесе тұрғылықты жері бойынша жүргізіледі. Импорт кезінде алдымен қолданылатын негізді белгілеп, содан кейін ғана міндеттемені орындау орнын айқындау керек.
Акцизді қалай есептеп, 400.05 нысанында көрсету керек
400.05 нысаны салық кезеңі ішінде жасалған мұнай өнімдерімен салық салынатын операциялар туралы мәліметтерге арналған. Бензин бойынша А бағанында тоннамен есептелген салық базасы, В бағанында акциз мөлшерлемесі, ал С бағанында есептелген акциз сомасы көрсетіледі. Толтыру қағидалары соманы айқындау кезінде Салық кодексінің 546-бабына сілтеме жасайды.
Практикалық жұмыс тәртібі мынадай болуы мүмкін:
- Бастапқы және ілеспе құжаттар бойынша мұнай өнімінің нақты түрін айқындау.
- Операцияға акциз салынатынын және ұйымның қандай мәртебеде әрекет ететінін белгілеу.
- Көтерме, бөлшек сауда, импорттық операциялар мен ішкі ауыстыруларды бөлу.
- Салық базасын нысанда көзделген өлшем бірлігімен айқындау. Бензин үшін 400.05 нысанында тонна пайдаланылады.
- Дәл осы отын мен операция үшін қолданыстағы мөлшерлемені тексеру.
- Акцизді 546-баптың қағидалары бойынша есептеп, нәтижені талдамалық есеп айналымдарымен салыстыру.
- 400.05 қосымшасының тиісті жолын таңдап, 550-бап бойынша төлеу орнын айқындау.
Бензин бойынша көтерме саудада өткізу туралы мәліметтер 400.05.001 жолында, 400.05.001 I–V жолдары бойынша егжей-тегжейлі көрсетіледі. Бөлшек сауда операциялары тиісті егжей-тегжейлі жолдардан қалыптастырылатын 400.05.002 жолында көрсетіледі. Мысалы, қағидаларда әдеттегі бөлшек сауда, бұрын сатып алынған немесе импортталған бензинді өткізу және жарғылық капиталға беру бөлек көрсетілген.
Есептілікті тапсырар алдында нысандағы көлемдерді жүкқұжаттармен, импорт құжаттарымен, қойма есебімен және әрбір объект бойынша есептермен салыстырып тексерген жөн. Егер есеп литрмен жүргізілсе, құжатпен негізделген дұрыс қайта есептеусіз бұл көлемді тоннаға арналған бағанға енгізуге болмайды.
Жиі қойылатын сұрақтар
2026 жылы дизель отынына акциз мөлшерлемесі қандай? — Ұсынылған материалдарда мөлшерлеменің мөлшері көрсетілмеген. Оны нақты операция мен дизель отынының түріне қатысты акциз мөлшерлемелері туралы нормалардың өзекті редакциясынан тексеру қажет.
2025 жылғы отын акциздерінің мөлшерлемелерін пайдалануға бола ма? — Тиісті норманың 2026 жылы өзгеріссіз қолданылуын жалғастыратыны тексерілгеннен кейін ғана пайдалануға болады. 2025 жылғы кестенің немесе түсіндірменің болуы мұны өздігінен растамайды.
Бензин мен дизель отынын бөлшек саудада өткізу кезінде акцизді қайда төлеу керек? — 550-бап бойынша мұндай өткізуді жүзеге асыратын төлеушілер акцизді салық салуға байланысты объектілердің орналасқан жері бойынша төлейді.
Бензинмен және дизель отынымен жасалатын операциялар қай нысанда көрсетіледі? — Осы және тізбеде көрсетілген басқа мұнай өнімдерімен салық салынатын операциялар туралы мәліметтерге 400.05 нысаны арналған.
Көтерме және бөлшек сауданы бір жолға біріктіруге бола ма? — Нысан қағидаларында бензинді көтерме және бөлшек саудада өткізу үшін бөлек жолдар мен егжей-тегжейлеу көзделген, сондықтан операцияларды ажырату қажет.