Статья 578 НК РК 2026 — Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения, расположенные вне населенных пунктов
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи и обороны вне населенных пунктов (Статья 578 НК РК)
Исполнительное резюме
Настоящий документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 578 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение земельных участков промышленного и иного специального назначения, расположенных вне границ населенных пунктов.
Ключевым механизмом определения налоговой нагрузки является использование баллов бонитета почвы — показателя, отражающего качественное состояние и продуктивность земли. Налоговые ставки установлены в расчете на один гектар и демонстрируют прогрессивный рост по мере увеличения баллов бонитета. Документ также охватывает специфические условия налогообложения для земель обороны и железнодорожного транспорта, предусматривающие переход на альтернативные ставки при определенных условиях использования.
Анализ ключевых тем
1. Методология расчета налоговых ставок
Основным критерием для определения размера земельного налога согласно Статье 578 является балл бонитета. Система налогообложения построена на следующих принципах:
- Дифференциация: Каждому значению балла бонитета (от 0 до 100 и выше) соответствует фиксированная денежная ставка в тенге.
- Единица измерения: Ставки применяются к площади в один гектар.
- Прогрессивность: Минимальная ставка составляет 48,25 тенге (0 баллов), в то время как максимальная достигает 5790 тенге (свыше 100 баллов).
2. Целевое назначение земель
Статья строго ограничивает категории земель, к которым применяются данные ставки. К ним относятся участки, расположенные вне населенных пунктов и предназначенные для:
- Промышленности;
- Транспорта;
- Связи;
- Обороны;
- Иного несельскохозяйственного назначения.
3. Специальные режимы и исключения
Законодательство предусматривает гибкость в налогообложении земель, если их фактическое использование меняется:
- Земли обороны: В общем случае облагаются по базовым ставкам Статьи 578. Однако, если такие земли временно не используются для нужд обороны и переданы для сельскохозяйственных целей, применяются ставки Статьи 576.
- Земли железнодорожного транспорта: Участки, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных путей, также выводятся из-под действия общих ставок Статьи 578 и облагаются согласно Статье 576.
Подробная таблица налоговых ставок (в тенге за 1 гектар)
| Баллы бонитета | Ставка (тенге) | Баллы бонитета | Ставка (тенге) | Баллы бонитета | Ставка (тенге) |
|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 48,25 | 34 | 1788,47 | 68 | 3598,39 |
| 1 | 91,67 | 35 | 1836,2 | 69 | 3656,81 |
| 2 | 135,1 | 36 | 1883,87 | 70 | 3715,25 |
| 3 | 178,52 | 37 | 1931,58 | 71 | 3769,29 |
| 4 | 221,95 | 38 | 1979,31 | 72 | 3829,64 |
| 5 | 265,37 | 39 | 2027,02 | 73 | 3890,53 |
| 6 | 308,8 | 40 | 2074,75 | 74 | 3951,67 |
| 7 | 352,22 | 41 | 2126,86 | 75 | 4012,79 |
| 8 | 395,65 | 42 | 2178,19 | 76 | 4073,88 |
| 9 | 439,07 | 43 | 2228,61 | 77 | 4135,02 |
| 10 | 482,5 | 44 | 2278,98 | 78 | 4196,15 |
| 11 | 530,75 | 45 | 2329,41 | 79 | 4257,23 |
| 12 | 592,41 | 46 | 2379,79 | 80 | 4319,34 |
| 13 | 654,08 | 47 | 2340,22 | 81 | 4371,45 |
| 14 | 715,68 | 48 | 2480,57 | 82 | 4432,57 |
| 15 | 777,35 | 49 | 2531 | 83 | 4493,66 |
| 16 | 839,01 | 50 | 2582,34 | 84 | 4554,8 |
| 17 | 900,67 | 51 | 2634,45 | 85 | 4615,92 |
| 18 | 962,29 | 52 | 2690,23 | 86 | 4677,01 |
| 19 | 1023,96 | 53 | 2745,95 | 87 | 4738,15 |
| 20 | 1084,66 | 54 | 2801,72 | 88 | 4799,27 |
| 21 | 1138,7 | 55 | 2857,46 | 89 | 4860,36 |
| 22 | 1189,07 | 56 | 2913,24 | 90 | 4921,5 |
| 23 | 1239,35 | 57 | 2968,96 | 91 | 4975,54 |
| 24 | 1287,73 | 58 | 3024,73 | 92 | 5054,48 |
| 25 | 1340,29 | 59 | 3080,47 | 93 | 5134,32 |
| 26 | 1390,66 | 60 | 3136,25 | 94 | 5214,22 |
| 27 | 1441,07 | 61 | 3188,36 | 95 | 5294,09 |
| 28 | 1491,45 | 62 | 3247,75 | 96 | 5373,99 |
| 29 | 1541,88 | 63 | 3325,49 | 97 | 5453,83 |
| 30 | 1592,25 | 64 | 3364,61 | 98 | 5533,73 |
| 31 | 1646,29 | 65 | 3423,05 | 99 | 5613,59 |
| 32 | 1693,03 | 66 | 3489,25 | 100 | 5693,5 |
| 33 | 1740,76 | 67 | 3539,95 | Свыше 100 | 5790 |
Важные цитаты и контекст
«Базовые налоговые ставки для земель промышленности, расположенных вне населенных пунктов, определяются на основе баллов бонитета».
Контекст: Данная фраза устанавливает фундаментальный принцип связи фискальной нагрузки с качественными характеристиками земельного ресурса.
«Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по ставкам, установленным статьей 576...»
Контекст: Положение указывает на возможность изменения режима налогообложения в зависимости от фактического вида деятельности, осуществляемого на участке, что предотвращает избыточную нагрузку при смене профиля использования.
Практические выводы
- Необходимость актуализации данных о бонитете: Для корректного исчисления налога владельцам и пользователям участков необходимо иметь подтвержденные данные о баллах бонитета, так как разница между соседними категориями (например, между 99 и 100 баллами) составляет около 80 тенге за гектар, а при больших площадях это ведет к существенным суммам.
- Мониторинг целевого использования: Организациям, владеющим землями обороны или железнодорожного транспорта, следует учитывать, что использование этих земель под сельское хозяйство или наличие лесных насаждений позволяет применять иные налоговые ставки (по Статье 576), что требует отдельного учета.
- Территориальный фактор: Ставки Статьи 578 применимы исключительно к землям вне населенных пунктов. Любое изменение границ населенного пункта, влекущее включение участка в его состав, автоматически изменит правовой режим налогообложения.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
На основании какого показателя определяются базовые налоговые ставки для земель промышленности, расположенных вне населенных пунктов?
Баллы бонитета. Согласно тексту статьи 578 Налогового кодекса, именно баллы бонитета являются определяющим фактором для установления налоговой ставки на данных территориях.
Какова базовая налоговая ставка за один гектар земли при $0$ баллов бонитета?
$48,25$ тенге. Это минимальное значение ставки, установленное для земель с нулевым показателем бонитета согласно приведенному списку.
Какая налоговая ставка применяется, если балл бонитета земли превышает $100$?
$5790$ тенге. Для участков с показателем свыше $100$ баллов кодекс устанавливает единую фиксированную максимальную ставку.
Как облагаются налогом земли обороны, которые временно не используются по назначению и предоставлены для сельскохозяйственных целей?
По ставкам, установленным статьей $576$. В таких случаях применяется специальный режим налогообложения, предусмотренный для сельскохозяйственных земель, согласно статье $576$.
В расчете на какую единицу площади устанавливаются базовые налоговые ставки в данной статье?
Один гектар. Ставки налога на земли промышленности и иного несельскохозяйственного назначения вне населенных пунктов рассчитываются именно на $1$ га.
🃏 Карточки самопроверки
60 карточек для запоминания ключевых положений статьи 578. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT