Статья 527 НК РК 2026 — Счет-фактура

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Порядок выписки счетов-фактур определяется в соответствии с параграфом 1 главы 20 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

3. В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, счет-фактура выписывается на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ по переработке давальческого сырья.

4. Счет-фактура, выписываемый в случаях, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, должен соответствовать требованиям, установленным пунктом 2 статьи 207 настоящего Кодекса, а также отражать:

1) дату совершения оборота по реализации;

2) номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика-покупателя в государстве – члене ЕАЭС.

5. При передаче лизингодателем – налогоплательщиком Республики Казахстан товаров (предметов лизинга) в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем – налогоплательщиком другого государства – члена ЕАЭС, счет-фактура выписывается на дату каждого лизингового платежа без учета вознаграждения в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором лизинга, но не превышающей сумму фактически полученного платежа.

Сумма вознаграждения лизингодателя – налогоплательщика Республики Казахстан в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

6. При реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан в одном налоговом периоде, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В иных случаях счет-фактура при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, выписывается в сроки, установленные параграфом 1 главы 20 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Порядок оформления счетов-фактур согласно Статье 527 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 527 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей специфические аспекты оформления счетов-фактур. Основное внимание в статье уделяется операциям в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), включая экспорт товаров, переработку давальческого сырья и реализацию импортированной продукции. Кроме того, нормативный акт устанавливает четкие требования к оформлению лизинговых операций. Ключевой целью статьи является определение точных сроков выписки документов и установление обязательных реквизитов для обеспечения налогового соответствия при трансграничной торговле и сложных финансовых сделках.

Подробный анализ ключевых тем

1. Регламентация экспортных операций в рамках ЕАЭС

Статья 527 устанавливает жесткие временные рамки для налогоплательщиков, осуществляющих экспорт товаров в страны-члены ЕАЭС. В отличие от общих правил, здесь действует специальный срок:

2. Особенности переработки давальческого сырья

Для операций, связанных с переработкой сырья, ввезенного из ЕАЭС с последующим вывозом готовой продукции, момент оформления счета-фактуры привязан к документальному подтверждению работ:

3. Регулирование лизинговых платежей

Налоговый кодекс детально описывает процедуру выставления счетов-фактур казахстанскими лизингодателями. Основные правила включают:

4. Электронные счета-фактуры при реализации импорта

Для товаров, ввезенных из стран ЕАЭС и реализуемых на территории Казахстана, предусмотрен особый порядок электронного документооборота:

Ключевые цитаты и их контекст

Цитата Контекст
«...счет-фактура должна быть выписана не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.» Относится к обязательствам экспортера при поставке товаров из РК в страны ЕАЭС.
«Вознаграждение лизингодателя должно быть выделено отдельной строкой в счете-фактуре.» Требование к прозрачности структуры платежа при передаче товаров в лизинг казахстанским налогоплательщиком.
«...счет-фактура оформляется на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ.» Отражает момент возникновения обязательства по оформлению документов при переработке давальческого сырья.
«...счет-фактура в электронной форме должна быть выписана не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.» Регулирует сроки отчетности при реализации товаров, ранее ввезенных из ЕАЭС в Казахстан.

Операционные выводы и требования (Actionable Insights)

На основании положений Статьи 527 можно выделить следующие требования для обеспечения налоговой дисциплины:

  1. Соблюдение сроков при экспорте в ЕАЭС: Необходимо обеспечить выписку счета-фактуры строго в течение 20 календарных дней после реализации. Нарушение этого срока является отступлением от специальных норм статьи.
  2. Проверка данных контрагента в ЕАЭС: При оформлении документов на экспорт критически важно наличие и правильное указание налогового идентификатора покупателя в его стране.
  3. Синхронизация по давальческим работам: Бухгалтерская служба должна обеспечить выставление счета-фактуры день в день с подписанием актов выполненных работ по переработке.
  4. Детализация лизинговых документов: При формировании счетов-фактур по лизингу необходимо следить за тем, чтобы вознаграждение всегда выделялось отдельной строкой, а общая сумма (без учета вознаграждения в части стоимости) соответствовала фактически полученным средствам.
  5. Контроль налогового периода при импорте: Для товаров, ввезенных из ЕАЭС, крайним сроком выписки ЭСФ является 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Во всех остальных случаях, не упомянутых в данной статье, следует руководствоваться общими правилами, изложенными в параграфе 1 главы 20 Налогового кодекса.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой максимальный срок должна быть выписана счет-фактура при экспорте товаров из Казахстана в другое государство — член ЕАЭС?

20 календарных дней после даты совершения оборота. Статья 527 прямо устанавливает этот срок специально для экспортных операций в рамках Евразийского экономического союза.

На какую дату оформляется счет-фактура при переработке давальческого сырья, ввезенного из ЕАЭС, с последующим вывозом продуктов?

На дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ. Основанием для оформления счета-фактуры в данном случае является юридическое подтверждение завершения процесса переработки.

Какой идентификационный реквизит покупателя обязателен в счете-фактуре при экспорте в страны ЕАЭС?

Номер, идентифицирующий покупателя как налогоплательщика в его государстве. Это требование необходимо для обеспечения налогового контроля и корректного применения нулевой ставки НДС в рамках ЕАЭС.

Как часто должен оформлять счет-фактуру лизингодатель при передаче товаров в лизинг в Казахстане?

На дату каждого лизингового платежа. Оформление документов привязано к графику платежей, что позволяет поэтапно признавать обороты по реализации.

Какое требование предъявляется к отражению вознаграждения лизингодателя в счете-фактуре?

Оно должно быть выделено отдельной строкой. Раздельное указание основного долга и вознаграждения необходимо для правильного бухгалтерского и налогового учета обеих сторон.

🃏 Карточки самопроверки

20 карточек для запоминания ключевых положений статьи 527. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 527

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 526 Оглавление кодекса Статья 528 →
.