Статья 509 НК РК 2026 — Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС методом зачета

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 51. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, определенном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса, по следующим товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС:

1) оборудование;

2) сельскохозяйственная техника;

3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

4) вертолеты и самолеты;

5) морские суда;

6) локомотивы железнодорожные и вагоны;

7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;

8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

9) крупный рогатый скот живой.

Перечень указанных товаров и порядок его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан.

В данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан.

В данный перечень включаются товары, указанные в подпунктах 8) и 9) части первой настоящего пункта, которые не покрывают потребности Республики Казахстан.

2. Положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса:

1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;

2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;

3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

3. Плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляет в налоговый орган:

1) документы, указанные в пункте 2 статьи 530 настоящего Кодекса;

2) документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы.

4. Ввоз товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам.

5. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

В случае нарушения в течение обязательного периода использования требований, установленных пунктом 2 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пеней со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством Республики Казахстан. Обязательным периодом использования ввезенных товаров является срок с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан:

пять лет – по импортированным товарам (за исключением сельскохозяйственной птицы);

18 месяцев – по сельскохозяйственной птице.

При этом не являются нарушениями требований, установленных настоящей статьей:

1) вынужденный забой животных, указанных в подпунктах 8) и 9) части первой пункта 1 настоящей статьи, и (или) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате такого забоя, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.

Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

2) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после даты принятия на учет импортированных товаров, определенных в соответствии со статьей 516 настоящего Кодекса;

3) выбытие (списание) товара в результате аварии, крушения и (или) неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность восстановления указанного товара.

6. Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.

7. Положения настоящей статьи также распространяются на товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, по договорам (контрактам) лизинга в части суммы налога на добавленную стоимость, приходящейся на сумму лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, без учета вознаграждения.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Применение метода зачета при уплате НДС на импорт товаров из стран ЕАЭС (Статья 509 Налогового кодекса РК)

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 509 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей специфический порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при импорте определенных категорий товаров из стран-участниц Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Исполнительное резюме

Статья 509 устанавливает механизм уплаты НДС методом зачета для налогоплательщиков, импортирующих товары производственного, транспортного и сельскохозяйственного назначения. Основная суть метода заключается в том, что ввоз товаров осуществляется без фактической уплаты налога «живыми» деньгами в бюджет, при условии соблюдения ряда требований по целевому использованию и документальному подтверждению. Данная преференция направлена на поддержку секторов экономики, где используется оборудование и техника, не имеющая аналогов производства внутри страны или находящаяся в дефиците.

Детальный анализ ключевых положений

1. Перечень товаров, подпадающих под действие статьи

Метод зачета применяется к ограниченному списку товаров, ввозимых из стран ЕАЭС. Перечень утверждается Правительством РК и формируется на основе критерия отсутствия внутреннего производства.

Категория товара Особенности и дополнительные условия
Техника и транспорт Оборудование, сельскохозяйственная техника, грузовой автотранспорт, вертолеты, самолеты, морские суда, локомотивы и вагоны.
Запасные части Предназначены для вышеуказанной техники (кроме общепромышленного оборудования).
Сельское хозяйство Племенные животные, КРС, оборудование для искусственного осеменения.
Сырье для производства Запасные части, используемые в производстве сельхозтехники (по перечню уполномоченного органа АПК).

2. Условия применения и ограничения

Для использования метода зачета импортер должен соответствовать критериям плательщика НДС (согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 447) и соблюдать следующие условия:

3. Документальное оформление

При подаче заявления о ввозе товаров налогоплательщик обязан предоставить:

  1. Документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 530 Кодекса.
  2. Техническое описание: характеристики, позволяющие однозначно классифицировать товар по ТН ВЭД ЕАЭС (паспорта изделий, чертежи, фотографии).

4. Обязательный период использования и последствия нарушений

Законодательство устанавливает жесткие сроки, в течение которых импортированный товар должен использоваться налогоплательщиком без нарушения условий статьи.

Последствия нарушения: В случае продажи товара или иного нарушения условий в течение указанных периодов, НДС должен быть уплачен в бюджет в полном объеме с начислением пени с даты ввоза.

Исключения (не являются нарушением):

Важные цитаты с контекстом

Об определении перечня товаров: «В этот перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории страны, а также товары, указанные в подпунктах 8) и 9), если они не удовлетворяют потребности Республики Казахстан».

Контекст: Данная норма подчеркивает протекционистский характер льготы — она доступна только для тех позиций, которые невозможно приобрести у внутренних производителей.

О механизме уплаты: «Ввоз товаров... осуществляется без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты акцизов по подакцизным товарам в установленном порядке».

Контекст: Это ключевое определение финансового преимущества метода зачета, позволяющее сохранять оборотные средства предприятия.

О финансовых последствиях нарушений: «Налог на добавленную стоимость подлежит уплате с начислением пеней, начиная с установленного срока уплаты налога при ввозе товаров».

Контекст: Предупреждение о высокой цене нецелевого использования или преждевременной перепродажи техники, ввезенной по методу зачета.

Стратегические и практические выводы

На основе анализа Статьи 509 можно выделить следующие рекомендации для субъектов внешнеэкономической деятельности:

  1. Проверка соответствия перечню: Перед планированием импорта необходимо сверить коды ТН ВЭД и технические характеристики товара с утвержденным Правительством перечнем товаров, производство которых в РК отсутствует.
  2. Подготовка технического досье: Учитывая требование пункта 3 статьи 509, необходимо заранее подготовить детальные чертежи, фотографии и паспорта изделий. Отсутствие четкого технического описания может стать препятствием для применения метода зачета.
  3. Контроль срока владения: Бухгалтерии и техническим службам необходимо вести мониторинг сроков использования активов (5 лет для техники и оборудования). Любая попытка реализации актива до истечения этого срока приведет к доначислению НДС и существенных сумм пени.
  4. Документирование форс-мажоров: В случае аварий или гибели животных необходимо незамедлительно получать официальные акты и документы, подтверждающие невозможность восстановления имущества, чтобы избежать признания нарушения условий метода зачета.
  5. Льгота при лизинге: Следует учитывать, что передача товаров в финансовый лизинг (кроме международного) освобождается от НДС, если ранее этот налог был уплачен методом зачета, что создает дополнительные возможности для оптимизации налоговой нагрузки внутри страны.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какой обязательный период использования установлен для большинства товаров, импортированных методом зачета (за исключением сельскохозяйственной птицы)?

$5$ лет. Согласно пункту 5 статьи 509, обязательный период использования импортированных товаров, кроме птицы, составляет пять лет.

Для какой категории товаров обязательный период использования при импорте методом зачета составляет $18$ месяцев?

Сельскохозяйственная птица. Пункт 5 статьи 509 прямо выделяет сельскохозяйственную птицу, устанавливая для неё сокращенный срок в 18 месяцев.

Какое условие должно соблюдаться в отношении товаров (кроме животных), чтобы их можно было включить в перечень для оплаты НДС методом зачета?

Производство таких товаров должно отсутствовать на территории Республики Казахстан. Закон устанавливает, что в перечень включаются товары, которые не производятся внутри страны.

Как отражается сумма НДС, уплаченная методом зачета, в налоговой декларации?

Одновременно в начислении и зачете. Согласно пункту 5, сумма отражается зеркально: и как обязательство, и как право на зачет, что обнуляет фактическую выплату.

К каким из перечисленных категорий товаров НЕ применяются правила о запасных частях в рамках статьи 509?

Оборудование (подпункт 1 пункта 1). Пункт 1, подпункт 7 разрешает ввоз запчастей только к товарам из подпунктов 2)–6), исключая оборудование из первого подпункта.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 509. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 509

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 508 Оглавление кодекса Статья 510 →
.