Статья 160 НК РК 2026 — Права и обязанности должностных лиц налогового органа при проведении налоговой проверки

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. При проведении налоговой проверки за проверяемый период должностные лица налогового органа имеют право:

1) требовать и получать от банковских организаций документы и сведения о наличии и номерах банковских счетов проверяемого лица, а также документы и сведения, касающиеся остатков и движения денег по счетам налогоплательщиков (проверяемых лиц), необходимые для проведения проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) запрашивать и получать у государственных органов необходимые для проведения проверки документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну в соответствии с законами Республики Казахстан;

3) требовать и получать учетную документацию на бумажных и электронных носителях, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с предметом налоговой проверки;

4) требовать и получать письменные пояснения от налогоплательщика, в том числе его работников, по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки;

5) направлять запросы государственным и иным органам (организациям) иностранных государств по вопросам, возникшим в ходе проведения налоговой проверки;

6) требовать от налогоплательщика (налогового агента) предоставления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системе, используемых им и содержащих:

данные первичных учетных документов;

данные регистров бухгалтерского учета;

информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Положение части первой настоящего подпункта, за исключением случая предъявления такого требования в ходе осуществления горизонтального мониторинга и проведения налоговой проверки в отношении доходов и расходов, не распространяется на программное обеспечение и (или) информационную систему банковских организаций, содержащие сведения, составляющие банковскую тайну в соответствии с законами Республики Казахстан;

7) обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества проверяемого лица (кроме жилых помещений), в том числе на соответствие сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;

8) определять косвенным методом объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в порядке, определенном настоящим Кодексом;

9) осуществлять иные права в соответствии с настоящим Кодексом и законами Республики Казахстан.

2. При проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа обязаны:

1) соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемому лицу неправомерными решениями и действиями (бездействием);

2) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении налоговой проверки, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан;

3) соблюдать служебную этику;

4) не нарушать установленный режим работы проверяемого налогоплательщика в период проведения налоговой проверки;

5) предоставлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о положениях настоящего Кодекса, касающихся порядка проведения налоговых проверок;

6) предъявлять при проведении налоговой проверки представителям проверяемого лица предписание, а также свои служебные удостоверения либо идентификационные карты;

7) исполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Права и обязанности сотрудников налоговых органов при проведении налоговой проверки: Аналитический обзор статьи 160 НК РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 160 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей правовое поле деятельности должностных лиц налоговых органов в процессе проведения налоговых проверок. Статья устанавливает баланс между широкими полномочиями проверяющих по доступу к информации и их обязательствами по соблюдению законных интересов налогоплательщиков.

Основные положения документа фиксируют право налоговых органов на доступ к банковской тайне, первичной документации и программному обеспечению, а также устанавливают строгие этические и процедурные рамки, включая защиту конфиденциальности данных и минимизацию вмешательства в рабочий процесс проверяемого субъекта.

Подробный анализ ключевых тем

Анализ Статьи 160 позволяет выделить три магистральных направления, определяющих характер взаимодействия налогового органа и налогоплательщика.

1. Полномочия по сбору информации и доступу к данным

Налоговые органы наделены глубокими полномочиями по истребованию информации, которые выходят за рамки обычного документооборота.

Финансовая прозрачность: Проверяющие имеют законное право на получение сведений от банков о движении денежных средств, включая информацию, составляющую банковскую тайну.
Межведомственное и международное взаимодействие: Статья санкционирует получение данных от других государственных органов (в том числе содержащих коммерческую тайну) и направление запросов в иностранные государства.
Технологический доступ: Особое внимание уделяется доступу к автоматизированным базам данных и программному обеспечению для бухгалтерского учета. Это подчеркивает переход к цифровому аудиту, за исключением специфических случаев, касающихся банковских организаций.

2. Полевой контроль и инвентаризация

Второй блок полномочий касается физического обследования активов налогоплательщика.

Обследование имущества: Должностные лица вправе инспектировать любое имущество, связанное с налогообложением, независимо от его местонахождения.
Ограничения: Единственным четко прописанным исключением для обследования и инвентаризации являются жилые помещения.
Косвенные методы: В случае невозможности прямого определения объектов налогообложения, закон разрешает использование косвенных методов оценки.

3. Этические и процедурные стандарты

В противовес широким правам, закон налагает на сотрудников налоговых органов ряд обязанностей, направленных на защиту субъекта проверки.

Профессиональная этика и режим работы: Проверка не должна нарушать привычный график функционирования предприятия, а сотрудники обязаны строго соблюдать служебную этику.
Документальная сохранность: Налоговый орган несет ответственность за сохранность полученных документов и не имеет права разглашать их содержание без согласия владельца.
Процессуальная прозрачность: Обязательным условием начала проверки является предъявление предписания и служебных удостоверений (или идентификационных карт).

Сравнительная таблица прав и обязанностей

Сфера	Права должностных лиц	Обязанности должностных лиц
Документация	Запрашивать бумажную и электронную учетную документацию, пояснения работников.	Обеспечивать сохранность документов, не разглашать их содержание.
Информация	Доступ к банковской тайне, базам данных, ПО (кроме банковского сектора).	Информировать налогоплательщика о порядке проведения проверок согласно НК РК.
Имущество	Обследование и инвентаризация имущества (кроме жилья).	Соблюдать законные интересы, не причинять вред неправомерными действиями.
Процедура	Направление международных запросов, применение косвенных методов.	Предъявлять предписание и удостоверение; не нарушать режим работы организации.

Важные цитаты и контекст

Для понимания глубины полномочий и ограничений налоговых органов следует обратить внимание на следующие положения Статьи 160:

О банковской тайне:

«Запрашивать и получать от банков информацию о наличии и номерах счетов проверяемого лица, а также данные о движении средств по этим счетам, включая сведения, охраняемые банковской тайной».
- Контекст: Это положение устраняет барьеры конфиденциальности перед налоговым контролем, делая финансовые потоки прозрачными для проверяющих.
О доступе к ПО:

«Запрашивать доступ к программному обеспечению, используемому для бухгалтерского и налогового учета... Исключение составляют случаи, когда речь идет о банковских организациях...».
- Контекст: Закон адаптирован под современные реалии ведения бизнеса, где первичные данные существуют в цифровом виде, однако сохраняет определенный иммунитет для банковского ПО.
О защите прав проверяемого лица:

«Соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, избегая причинения вреда неправомерными действиями».
- Контекст: Данная норма является фундаментальным ограничителем, позволяющим налогоплательщику апеллировать к закону в случае превышения полномочий проверяющими.

Ключевые выводы и аналитические идеи

На основе положений Статьи 160 можно сформулировать следующие выводы:

Всеобъемлющий доступ к информации: Налогоплательщик должен быть готов к тому, что любая форма учета (бумажная, электронная, программная) и любые финансовые тайны (банковские, коммерческие) открыты для должностных лиц в рамках проверки.
Приоритет письменных пояснений: Право требовать пояснения не только от налогоплательщика, но и от его работников, делает коммуникацию персонала с проверяющими критически важным элементом проверки.
Защита рабочего процесса: Законодательно закрепленная обязанность не нарушать режим работы предприятия дает налогоплательщику право требовать организации проверки таким образом, чтобы она не парализовала бизнес-деятельность.
Идентификация как входной фильтр: Проверка правомочности действий сотрудников начинается с предъявления ими предписания и служебных документов; невыполнение этого требования является нарушением обязанностей налогового органа.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Имеют ли право должностные лица налогового органа получать сведения, составляющие банковскую тайну, в ходе проверки?

Да, они имеют право запрашивать информацию о наличии счетов и движении средств, включая охраняемую тайну.. Согласно статье 160, налоговые органы наделены полномочиями запрашивать у банков данные о счетах проверяемого лица, даже если они защищены банковской тайной.

Какое имущество проверяемого лица НЕ подлежит обследованию должностными лицами налогового органа?

Жилые помещения.. В статье 160 прямо указано исключение для жилых помещений при проведении обследования и инвентаризации имущества.

В отношении каких организаций налоговый орган НЕ может запрашивать доступ к программному обеспечению для учета сведений, составляющих банковскую тайну?

Банковские организации.. Статья 160 устанавливает исключение для банковских организаций в части доступа к ПО, содержащему банковскую тайну.

Какие документы должностное лицо обязано предъявить представителям проверяемого лица перед началом проверки?

Предписание и служебные удостоверения (или идентификационные карты).. Это обязательное требование статьи 160 для подтверждения законности начала проверки и идентификации должностных лиц.

Имеет ли право налоговый орган определять объекты налогообложения косвенным методом?

Да, в соответствии с установленным порядком.. Статья 160 наделяет должностных лиц правом использования косвенных методов для определения объектов налогообложения.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 160. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 160

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 159 Оглавление кодекса Статья 161 →