Статья 159 НК РК 2026 — Участники налоговой проверки

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Участниками налоговой проверки являются:

1) должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку;

2) специалисты, привлекаемые налоговым органом к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом, указанные в предписании (далее – специалист);

3) проверяемые лица:

при тематических налоговых проверках, назначенных не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента), – налогоплательщик, в том числе государств – членов ЕАЭС и государств, не являющихся членами ЕАЭС, на участке территории, указанном в предписании;

при других формах налоговых проверок – налогоплательщик (налоговый агент), указанный в предписании.

2. Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций налоговый орган вправе привлекать к налоговой проверке специалиста, обладающего такими специальными знаниями и навыками, в том числе должностных лиц иных государственных органов Республики Казахстан.

По вопросам, представленным на бумажном носителе или в форме электронного документа, поставленным должностным лицом налогового органа, специалист, привлеченный к проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки.

Копии таких письменных вопросов и заключения прилагаются к акту налоговой проверки, в том числе к экземпляру, вручаемому налогоплательщику (налоговому агенту).

3. Налоговая проверка осуществляется также в отношении уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента).

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 159 Налогового кодекса Республики Казахстан: Субъекты налоговой проверки

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений Статьи 159 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей круг лиц и организаций, участвующих в процессе налоговой проверки. Основное внимание уделяется четкой классификации участников, процедуре привлечения узкопрофильных специалистов и специфике проверок в отношении простых товариществ (консорциумов). Анализ подчеркивает правовые рамки взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также устанавливает требования к документальному оформлению экспертных заключений в ходе аудита.

Детальный анализ ключевых тем

1. Классификация участников налоговой проверки

Согласно Статье 159, участники налоговой проверки разделены на две основные категории:

2. Дифференциация проверяемых лиц по типам проверок

Законодательство разграничивает субъектов проверки в зависимости от её характера:

Тип проверки Определение проверяемого лица Территориальный охват
Тематические проверки (без указания конкретного налогоплательщика) Налогоплательщики, находящиеся на определенной территории. Включает резидентов РК, участников ЕАЭС и представителей государств, не входящих в ЕАЭС.
Прочие формы проверок Конкретный налогоплательщик или налоговый агент. Лицо, непосредственно указанное в предписании на проверку.

3. Привлечение специалистов со специальными знаниями

Для решения вопросов, выходящих за рамки стандартной налоговой экспертизы, налоговые органы наделены правом привлекать внешних специалистов.

4. Особенности проверки простых товариществ (консорциумов)

Законодательство предусматривает возможность проведения проверки в отношении уполномоченного представителя участников простого товарищества или консорциума.

Ключевые цитаты и контекст

«При тематических налоговых проверках, которые не назначены в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента), проверяемым является налогоплательщик... на территории, указанной в предписании». Контекст: Данная норма расширяет охват налогового контроля, позволяя проводить проверки по территориальному признаку, включая иностранных субъектов (ЕАЭС и иные государства).

«Специалист, привлеченный к проверке, составляет заключение по вопросам, представленным в письменной форме или в виде электронного документа... Это заключение используется в процессе налоговой проверки». Контекст: Устанавливает формализованный порядок взаимодействия между налоговым инспектором и привлеченным экспертом, гарантируя, что выводы специалиста имеют официальный статус.

«К акту налоговой проверки... прилагаются копии письменных вопросов и заключения». Контекст: Обеспечивает прозрачность процесса для налогоплательщика, предоставляя ему доступ к экспертной базе, на основе которой делались выводы в акте.

Аналитические выводы и значимые аспекты

На основе анализа Статьи 159 можно выделить следующие важные аспекты:

  1. Процессуальная прозрачность: Обязательное приложение заключений специалистов к акту проверки защищает права налогоплательщика, позволяя ознакомиться с аргументацией налогового органа.
  2. Широкие полномочия по сбору информации: Возможность проверки уполномоченных лиц консорциумов позволяет налоговым органам получать доступ к консолидированным данным, которые могут влиять на налоговые обязательства отдельных участников.
  3. Межведомственное взаимодействие: Право на привлечение должностных лиц других государственных органов в качестве специалистов указывает на комплексный подход к налоговому контролю, особенно в технически сложных отраслях.
  4. Экстерриториальный охват: Прямое упоминание государств – членов ЕАЭС и стран вне союза в контексте тематических проверок подчеркивает готовность налогового законодательства к контролю международных экономических операций на территории РК.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто, согласно статье 159 НК РК, является участниками налоговой проверки?

Должностные лица налогового органа и проверяемые лица. Закон четко разделяет участников на тех, кто осуществляет проверку (должностные лица), и тех, в отношении кого она проводится.

Кто признается проверяемым лицом при тематической налоговой проверке, если она не назначена в отношении конкретного налогоплательщика?

Налогоплательщик на территории, указанной в предписании. В таких случаях проверка привязывается к определенной локации, указанной в распорядительном документе.

В каких случаях налоговый орган имеет право привлекать специалистов к проверке?

Для решения вопросов, требующих специальных знаний и навыков. Привлечение специалистов обусловлено необходимостью экспертизы в областях, выходящих за рамки стандартного налогового администрирования.

Каким документом оформляется результат работы привлеченного специалиста?

Заключение. Специалист составляет именно заключение по поставленным перед ним вопросам, которое затем используется в процессе проверки.

Могут ли должностные лица других государственных органов Республики Казахстан выступать в роли привлеченных специалистов?

Да, если они обладают необходимыми специальными знаниями и навыками. Закон прямо разрешает привлечение должностных лиц других госорганов для решения узкоспециализированных задач.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 159. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 159

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 158 Оглавление кодекса Статья 160 →
.