Статья 161 НК РК 2026 — Права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) при проведении налоговой проверки

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налогоплательщик (налоговый агент) при проведении налоговой проверки вправе:

1) запрашивать у налогового органа и получать от них информацию о положениях настоящего Кодекса и законодательства Республики Казахстан, касающихся порядка проведения проверки;

2) требовать от должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт;

3) присутствовать при проведении налоговой проверки и давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету налоговой проверки;

4) представлять в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан, письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки;

5) предоставлять стандартный файл проверки – данные бухгалтерского учета в электронном формате, позволяющем осуществлять анализ посредством информационных систем налогового органа.

Требования к стандартному файлу, порядок его составления и предоставления устанавливаются уполномоченным органом;

6) пользоваться иными правами, предусмотренными настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) при проведении налоговых проверок обязан:

1) представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки документы и сведения на бумажном и электронном носителях;

2) представлять учетную документацию, составленную налогоплательщиком (налоговым агентом);

3) обеспечить беспрепятственный доступ должностным лицам налогового органа, проводящим налоговую проверку, и должностным лицам, привлекаемым для участия в проведении такой проверки, к территории и (или) помещениям проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

4) обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;

5) представлять по требованию должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, письменные и устные пояснения по вопросам деятельности налогоплательщика (налогового агента);

6) предоставлять доступ к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системе, используемых им и содержащих:

данные первичных учетных документов;

данные регистров бухгалтерского учета;

информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

7) исполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и законами Республики Казахстан.

При проведении тематических проверок по вопросам, указанным в подпунктах 7), 8), 9), 13) и 15) пункта 2 статьи 156 настоящего Кодекса, расходы по разгрузке, погрузке, хранению, возникающие при проведении проверки, возмещаются проверяемыми лицами.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Статья 161 Налогового кодекса РК: Права и обязанности налогоплательщика при налоговой проверке

Исполнительное резюме

Статья 161 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает правовую основу взаимодействия между налогоплательщиком (налоговым агентом) и представителями налоговых органов в процессе проведения налоговой проверки. Данная норма четко разграничивает полномочия должностных лиц и гарантии защиты интересов проверяемых субъектов.

Ключевой акцент статьи сделан на обеспечении прозрачности процедуры: налогоплательщик наделен правом требовать подтверждающие документы у проверяющих и участвовать в процессе, в то время как на него возлагается ряд обязательств по предоставлению документального и физического доступа к объектам учета. Современные требования также включают обязательства по предоставлению данных в цифровых форматах (стандартный файл проверки) и обеспечению доступа к учетному программному обеспечению.

Анализ ключевых тем

1. Процессуальные права и прозрачность

Законодательство гарантирует налогоплательщику право на информационную поддержку и верификацию полномочий проверяющих. Это включает возможность получения разъяснений по нормам налогового законодательства и обязательную проверку служебных удостоверений и предписаний на проведение проверки.

2. Участие и право на возражение

Проверяемое лицо имеет законное право не просто пассивно наблюдать, но и активно участвовать в проверке:

3. Цифровизация налогового контроля

Важной темой является интеграция информационных систем. Налогоплательщик вправе предоставлять данные бухгалтерского учета в виде «стандартного файла проверки» в электронном формате. В свою очередь, он обязан обеспечить налоговым органам доступ к программному обеспечению, используемому для автоматизации учета, включая все первичные документы и регистры.

4. Обеспечение условий проведения проверки

Налогоплательщик несет материальную и организационную ответственность за создание условий для работы проверяющих. Это включает:

Важные цитаты и контекст

Ниже приведены ключевые положения Статьи 161 с пояснением их значения в контексте налогового администрирования.

Положение (цитата) Контекст и значение
«Требовать от должностных лиц налоговых органов предъявления предписания о проведении проверки и служебных удостоверений или идентификационных карт» Базовое право на верификацию законности проверки до начала любых процессуальных действий.
«Предоставлять стандартный файл проверки — данные бухгалтерского учета в электронном формате для анализа с использованием информационных систем налогового органа» Отражает переход к цифровым методам аудита, где порядок формирования файла определяется уполномоченным органом.
«Обеспечивать беспрепятственный доступ... к территории и помещениям проверяемого лица, а также предоставлять им рабочее место» Обязанность по созданию физической инфраструктуры для работы комиссии на объекте.
«Обеспечивать доступ к данным программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета» Расширение обязательств налогоплательщика: проверяющие имеют право изучать не только бумажные отчеты, но и саму цифровую среду учета.

Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 161 можно выделить следующие ключевые аспекты, необходимые для соблюдения налоговой дисциплины:

  1. Документальная готовность: Налогоплательщик должен быть готов по первому требованию предоставить учетную документацию как на бумажных, так и на электронных носителях в установленные сроки.
  2. Технологическая подготовка: Учитывая право (и в ряде случаев обязанность) предоставлять данные в электронном виде, необходимо заранее привести программное обеспечение для учета в соответствие с требованиями к «стандартному файлу проверки».
  3. Активное взаимодействие: Рекомендуется использовать право на присутствие при проверке и своевременно давать письменные пояснения, чтобы минимизировать риск неверной трактовки фактов проверяющими.
  4. Соблюдение регламентов доступа: Препятствование доступу должностных лиц на территорию или к ПО является нарушением установленных законом обязанностей налогоплательщика.
  5. Финансовое планирование: При проведении тематических проверок следует учитывать возможные сопутствующие расходы (погрузка, разгрузка, хранение), которые по закону возмещаются проверяемым лицом.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Что налогоплательщик имеет право потребовать от должностных лиц налогового органа перед началом проверки?

Предъявления предписания о проведении проверки и служебных удостоверений.. Это право закреплено в статье 161 для подтверждения законности полномочий должностных лиц.

Какое действие вправе предпринять налогоплательщик в отношении предварительного акта налоговой проверки?

Представить письменное возражение в установленном порядке.. Статья 161 прямо предусматривает право на подачу письменных возражений к предварительным результатам проверки.

В каком формате налогоплательщик вправе предоставить данные бухгалтерского учета для анализа информационными системами налогового органа?

В виде стандартного файла проверки в электронном формате.. Использование стандартного файла проверки позволяет автоматизировать анализ данных с помощью ИТ-систем ведомства.

Какая обязанность возлагается на налогоплательщика в отношении рабочего пространства для инспекторов?

Предоставить должностным лицам рабочее место при проведении проверки.. Обеспечение условий для работы проверяющих на территории налогоплательщика является его прямой обязанностью.

Кто возмещает расходы на разгрузку, погрузку и хранение, возникающие при проведении тематических проверок?

Проверяемые лица.. Статья 161 устанавливает, что расходы на сопутствующие операции при тематических проверках ложатся на налогоплательщика.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 161. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 161

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 160 Оглавление кодекса Статья 162 →
.