705-бап. Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған резидент еместердің табыстарын салықтан толық босату үшін халықаралық келісімді қолдану тәртібі
Кілтті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 705-бабы.
1. Осы бапта сипатталған халықаралық келісімнің ережелерін қолдану резидент еместердің табыстарына қатысты, Салық кодексінің 679-бабында көрсетілген, келесі жағдайларды қоспағанда:
1) егер табыстарға халықаралық келісімді қолданудың басқа тәртібі көзделсе, Салық кодексінің 706, 707, 712, 713 және 714-баптарына сәйкес;
2) егер табыстар Салық кодексінің 687-бабында анықталса және оларға халықаралық келісімді қолданудың басқа тәртібі белгіленсе, Салық кодексінің 699, 700 және 701-баптарына сәйкес;
3) егер табыстар қызмет көрсету немесе жұмыс орындау арқылы алынған болса және филиал немесе өкілдік ашпай тіркелген құрылымдық бөлімше немесе тұрақты мекеме болса, оларға халықаралық келісімді қолданудың басқа тәртібі көзделсе, Салық кодексінің 699, 700 және 701-баптарына сәйкес;
4) егер табыстар бір жоба немесе байланысты жобалар шеңберінде қызмет көрсету немесе жұмыс орындау арқылы алынған болса, бұл Қазақстан Республикасында тұрақты мекеменің құрылуына әкеледі. Жобалардың байланыстылығы салық агенті тарапынан Салық кодексінің 228-бабына сәйкес анықталады.
2. Салық агенті резидент еместің табысын төлеу кезінде немесе есептелген, бірақ төленбеген табысты резидент еместің шегерімдеріне жатқызу кезінде салықтан босатуды өз бетінше қолдана алады, егер келесі шарттар орындалса:
1) резидент еместің резиденттігімен байланысты халықаралық келісім жасалып, ратификацияланған болса;
2) осы баптың 3-тармағында көрсетілген мерзімде резидент еместің резиденттігін растайтын құжат ұсынылса. Бұл құжат Салық кодексінің 702-бабына сәйкес талаптарға сай болуы тиіс.
3. Резиденттікті растайтын құжат резидент еместен салық агентіне келесі даталардың бірінде, бірінші болып келетін мерзімде ұсынылуы тиіс:
1) резидент еместің табысы төленген немесе төленбеген табыстар шегерімдерге жатқызылған корпоративтік табыс салығының салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызына дейін;
2) салық міндеттемесін орындау бойынша салық тексеруінің аяқталуына дейін бес жұмыс күнінен кешіктірмей.
4. Егер заңды тұлға – резидент емес Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрылуына әкелмейтін мерзімде қызмет көрсетсе немесе жұмыс орындаса, онда мұндай резидент, резиденттікті растайтын құжаттан басқа, салық агентіне келесі құжаттардың бірін ұсынуы тиіс:
1) құрылтай құжаттарының нотариалды куәландырылған көшірмелері;
2) резиденттің тіркелген еліндегі заңнамамен көзделген, құрылтайшылар мен мажоритарлық акционерлерді көрсететін, сауда реестрінен алынған үзінді немесе аналогиялық құжат. Егер резидентте аталған құжаттар болмаса, ол салық агентіне келесі құжаттардың бірін ұсынуы тиіс:
1) резиденттің құрылуын растайтын, оның тіркелуімен байланысты құжат;
2) резиденттің қатысушысы болып табылатын консолидирленген топтың ұйымдастырушылық құрылымын көрсететін құжат, барлық қатысушылар мен олардың географиялық орналасуын көрсете отырып.
6. Егер Қазақстан Республикасының аумағында қызметтер немесе жұмыстар бірлескен қызмет туралы келісім шеңберінде орындалса, заңды тұлға – резидент емес, мұндай келісімнің қатысушысы, салық агентіне 4 және 5-тармақтарда көрсетілген құжаттармен қатар, келесі құжаттардың бірін ұсынуы тиіс:
1) бірлескен қызмет туралы келісімнің нотариалды куәландырылған көшірмесі;
2) бірлескен қызметтегі қатысу үлесін растайтын басқа құжат. Егер резидент емес қызмет көрсету немесе жұмыс орындау келісімі мен байланысты жобалар нәтижесінде тұрақты мекеме құрмаса, салық агенті халықаралық келісімнің ережелерін резидент еместің табысына оның бірлескен қызметтегі қатысу үлесіне пропорционалды түрде қолдануға құқылы, бұл тиісті құжатпен расталуы тиіс.
Салық агенті салық органына резидент еместің резиденттігін растайтын құжаттың көшірмесін, төртінші тоқсанға арналған салық есептілігін ұсыну мерзімінен бес күнтізбелік күннен кешіктірмей ұсынуы тиіс. Салық агенті ұсынған салық есептілігінде келесі сомалар көрсетілуі тиіс:
1) резидент еместің есептелген (төленген) табыстары, сондай-ақ ұсталған және салықтан босатылған сомалар;
2) Қазақстан Республикасында салық салуға жатпайтын табыстар;
3) халықаралық келісімдерге сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден резидент еместерге жасалған кез келген төлемдер;
4) табыс салығының мөлшері және халықаралық келісімдердің атаулары. Егер салық агенті халықаралық келісімнің ережелерін қолданбаса, ол табыс салығын төлеу көзінен ұстап, бюджетке аударуға міндетті. Халықаралық келісімнің ережелерін заңсыз қолдану нәтижесінде ұсталған салықтардың бюджетке аударылмауы немесе толық аударылмауы жағдайында, салық агенті Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жауапкершілік көтереді.