699-бап. Халықаралық келісім негізінде бюджеттен төленген жеке табыс салығын қайтару үшін резидент еместің өтініш беру тәртібі
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 699-бабы
Ситуацияның мәні
Халықаралық келісімшарт негізінде бюджеттен төленген жеке табыс салығын қайтаруды қалайтын резидент еместер белгіленген тәртіпті сақтау керек.
Нені ескеру қажет
Өтініш беру үшін салықты қайтару құқығын растайтын тиісті құжаттарды дайындау қажет. Өтініштерді беру мерзімдері мен талаптарын ескеру маңызды.
Әрекеттер тәртібі
1. Салықты қайтару туралы өтініш дайындау.
2. Резидент еместің мәртебесін және салықты қайтару негізін растайтын құжаттарды жинау.
3. Белгіленген мерзімде салық органдарына өтініш беру.
Практикалық қорытынды
Резидент еместер Салық кодексінің талаптарымен танысып, салықты сәтті қайтару үшін өтініш беру тәртібін сақтау керек.
1. Халықаралық келісімшартқа сәйкес, резидент еместердің жеке табыс салығын қайтаруға құқығы бар, бұл бапта және 700, 701-баптарда көрсетілген жағдайларда:
1) Республиканың көздерінен алынған резидент еместердің табысынан жеке табыс салығын ұстап қалу және аудару, салық агенті Кодекс нормаларына сәйкес;
2) Резидент еместің Республиканың аумағында тұрақты мекеме құрмай, құрылымдық бөлімше арқылы табысынан жеке табыс салығын төлеуі;
3) Резидент еместің Республиканың көздерінен алынған табысынан Кодекс нормаларына сәйкес жеке табыс салығын төлеуі.
Резидент еместер салық органына төленген жеке табыс салығын қайтару туралы өтініш (бұдан әрі – өтініш) беруге міндетті, оған 3 және 4-тармақтарда көрсетілген құжаттарды қоса ұсыну қажет.
2. Өтініш резидент еместен екі данамен, уәкілетті орган бекіткен формада, салық агентінің орналасқан жері бойынша салық органына беріледі. Өтініштің берілген күні салық органының оны алған күні болып есептеледі.
3. Өтінішке мынадай құжаттарды қоса беру қажет:
1) жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету немесе басқа мақсаттар үшін келісім-шарттардың (шарттардың, келісімдердің) көшірмелері;
2) резидент еместің резиденттігін растайтын құжат;
3) алынған табыстар мен ұсталған салықтарды растайтын бухгалтерлік немесе басқа құжаттардың көшірмелері;
4) қызметтер көрсетілген немесе жұмыстар орындалғанын растайтын құжаттардың көшірмелері;
5) егер жұмыстар немесе қызметтер резидент еместің Қазақстан Республикасының аумағында осы мақсаттар үшін жалданған қызметкерлер немесе басқа персонал арқылы орындалса – осындай тұлғалардың жеке басын куәландыратын құжаттардың көшірмелері және олардың елде болу мерзімдерін растайтын құжаттар;
6) егер өтініш заңды тұлғадан берілсе – құрылтай құжаттарының нотариалды куәландырылған көшірмелері немесе құрылтайшылар мен мажоритарлық акционерлерді көрсете отырып, сауда реестрінен (акционерлер реестрінен) үзінді. Егер резидент еместің құрылтай құжаттары немесе сауда реестрінде тіркелу міндеттемелері болмаса, ол салық агентіне:
резидент еместің құрылуын растайтын, шетелдік мемлекеттің уәкілетті органы тарапынан заңды күшке ие растайтын құжатты немесе резидентті қамтитын консолидирленген топтың ұйымдастырушылық құрылымын көрсететін басқа құжатты, қатысушылардың атаулары мен орналасқан жерлерін көрсете отырып, ұсынады. Сонымен қатар, егер өтініш жеке тұлғадан берілсе, жеке басын куәландыратын құжаттың көшірмесін қоса беру қажет. Көрсетілген ережелер 4-тармаққа сәйкес өтініш берілген жағдайда қолданылмайды.
4. Акциялардың табыстарына, депозитарлық распискалардың базалық активі болып табылатын табыстарға жеке табыс салығын қайтару туралы өтініш берген кезде, өтінішке мынадай құжаттар қоса беріледі:
1) орталық депозитарийден алынған шоттан үзінді, онда:
резидент еместің аты немесе тегі, аты және әкесінің аты;
депозитарлық распискалардың саны мен түрі туралы ақпарат;
резидент еместің жеке басын куәландыратын құжаттың атауы мен реквизиттері (жеке тұлға үшін), резидент еместің тіркелген еліндегі салықтық тіркеу нөмірі немесе оның аналогы (бар болса), резидент еместің мемлекеттік тіркеу нөмірі мен күні (заңды тұлға үшін);
2) акцияларды шығаратын эмитенттің акционерлерінің жалпы жиналысының дивидендтерді төлеу туралы шешімі, онда дивидендтің бір акцияға шаққандағы мөлшері мен дивидендтерді алуға құқығы бар акционерлер тізімінің жасалған күні көрсетіледі;
3) дивидендтер бойынша түскен сомалар туралы валюталық шоттан үзінділер;
4) Нерезиденттің, акционерлік табыстардың негізгі активі болып табылатын депозитарлық распискалар бойынша түпкілікті (нақты) алушы (иесі) екенін растайтын құжат. 5. Нерезидент табыс салығын қайтару туралы өтініш берген кезде, өтінішке келесі құжаттардың көшірмелері қоса берілуі тиіс:
1) 3-тармақтың 1), 2), 3), 5) және 6) тармақшаларында көрсетілген;
2) акциялар, үлестік қатынастар және басқа мүліктерді сатып алу-сату туралы, сатып алу және сату бағасын көрсете отырып растайтын құжаттар. 6. 3, 4 және 5-тармақтарда көрсетілген құжаттар шетел тілінде дайындалған жағдайда, қазақ немесе орыс тілдеріне нотариалды куәландырылған аудармасы қоса берілуі қажет. 7. Нерезиденттің жұмыстарды орындау немесе қызметтерді көрсету аяқталғаннан кейін табыс салығын қайтару туралы өтінішті Республиканың аумағында беруге құқығы бар. Ұзақ мерзімді келісімшарттар бойынша нерезидент әрбір кезеңнің аяқталуына қарай салық органына өтініш беруге құқылы. Ұзақ мерзімді келісімшарт деп, жасалған сәттен бастап он екі ай ішінде аяқталмаған жұмыстарды орындау немесе қызметтерді көрсету туралы келісімшарт (шарт) есептеледі. 8. Өтініш салық органына талап қою мерзімі аяқталмай берілуі тиіс, егер халықаралық келісімде өзгеше көзделмесе. 9. Салық органы өтінішті қараудан бас тартатын жағдайлар:
1) Нерезиденттің 7-тармақта белгіленген мерзімнен кейін өтініш беруі; бұл жағдайда қайта өтініш беру рұқсат етілмейді;
2) Резидентті растайтын құжаттың 702-бапқа сәйкес келмеуі;
3) 3, 4 және 5-тармақтарда анықталған құжаттардың ұсынылмауы;
4) 2-тармақтың талаптарын сақтамау;
5) Бұрын қаралған кезең үшін қайта өтініш беру, оның нәтижесінде салық органы табыс салығын қайтарудан бас тарту туралы шешім қабылдаған болса, нерезиденттің Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме ретінде танылуына байланысты 226-бапқа сәйкес немесе салық агенті тарапынан табыс салығының ұсталып, аударылуына байланысты;
6) 1-тармақта көрсетілген жағдайлардың орын алмауы. Салық органының өтінішті қараудан бас тарту туралы шешімі нерезидентке қолхатпен немесе он жұмыс күні ішінде себептері көрсетілген хабарлама арқылы пошта арқылы жіберіледі. 2), 3) және 4) тармақшаларда көзделген негіздер бойынша бас тартылған жағдайда, нерезидент белгіленген мерзімде өтінішті қайтадан беруге құқылы, егер жіберілген бұзушылықтар жойылса.