712-бап. Халықаралық келісімді қолдану тәртібі: резидент еместердің тұрақты мекеме арқылы халықаралық тасымал қызметтерінен алынатын табыстарын салықтан босату
Ключевые нормы и акты
Статья 712 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Нерезидент халықаралық тасымал қызметтерінен түсетін табыстарды салықтан босатуды пайдалана алады, егер ол табыстың соңғы алушысы болып, халықаралық келісімшарт жасасқан мемлекетте резидент болса. Босатуды қолдану үшін корпоративтік табыс салығы декларациясын тапсырған күнде резиденттікті растайтын құжаттың болуы қажет. Бұл құжат тұрақты мекеменің орналасқан жері бойынша салық органына ұсынылады.
Что важно учесть
Нерезидент салық кезеңінде халықаралық тасымалдан түсетін табыстар мен Қазақстан Республикасындағы басқа табыстарды бөлек есептеуі тиіс. Халықаралық тасымал қызметтеріне байланысты шығындардың сомасы нерезидентпен екі әдістің бірімен анықталады: тікелей немесе пропорционалды. Әдісті өзгерту тек салық органының келісімімен салық кезеңі басталмай тұрып жүзеге асырылады, ал бір салық кезеңінде тек бір әдіс қолданылуы мүмкін. Тікелей әдіс қолданылған жағдайда, халықаралық тасымалмен байланысты шығындарды және басқа шығындарды бөлек есептеу қажет. Пропорционалды әдіс бойынша шығындар халықаралық тасымалдан түсетін табыстардың үлесі мен нерезиденттің салық кезеңіндегі жалпы шығындарының көбейтіндісі ретінде есептеледі. Үлес халықаралық тасымалдан түсетін табыстардың жалпы табысқа қатынасы ретінде анықталады.
Практический вывод
Егер декларацияны тапсырған күні резиденттікті растайтын құжат болмаса, нерезидент халықаралық келісімшарттың ережелерін қолдана алмайды. Дегенмен, егер корпоративтік табыс салығы төленген болса, қосымша декларация мен резиденттікті растайтын құжатты тапсырған жағдайда, ол мерзімі өткенге дейін босатуды пайдалана алады.