706-бап. Республиканың аумағынан алынған дивидендтер, сыйақылар және (немесе) роялти түріндегі резидент еместердің табыстарына халықаралық келісімді қолдану тәртібі
Ключевые нормы и акты
Статья 706 Налогового кодекса Республики Казахстан.
1. Егер халықаралық келісімде өзгеше көзделмесе, салық агенті резидент емес тұлғаға дивидендтер, сыйақылар немесе роялти түрінде табыстарды төлеу кезінде, сондай-ақ резидент емес тұлғаның төленбеген табыстарын шегерімдерге жатқызу кезінде халықаралық келісімнің ережелерін қолдануға құқылы, егер келесі шарттар орындалса:
1) резидент емес тұлғаның резиденттік мемлекетімен жасалған және ратификацияланған халықаралық келісімнің болуы;
2) резидент емес тұлғаның резиденттігін растайтын құжатты, Кодекстің 705-бабының 3-тармағында көрсетілген мерзімде ұсыну. Бұл құжат Кодекстің 702-бабының талаптарына сәйкес болуы тиіс;
3) төленген табыстар резидент емес тұлғаның Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесінің қызметімен байланысты болмауы тиіс;
4) резидент емес тұлға табыстың соңғы алушысы болуы тиіс. Табыстың соңғы алушысы – табыстарға құқықтары бар (нақты иесі) тұлға, ол табыстарды иелену, пайдалану және басқару құқықтарына ие, делдал ретінде әрекет етпейді, соның ішінде агенттер мен номиналды иеленушілерді қамтиды.
2. Сыйақыны соңғы алушыға делдал арқылы төлеу кезінде салық агенті халықаралық келісіммен көзделген салық салу бойынша жеңілдіктерді немесе төмендетілген табыс салығы ставкаларын қолдана алады, егер келесі шарттар орындалса:
1) сыйақы төлеу негізінде жасалған келісімде келесі мәліметтер көрсетілуі тиіс:
делдалдың атауы, төлемдер мен сыйақылардың сомалары, сондай-ақ әрбір соңғы алушыға арналған сыйақы сомалары;
делдал мен соңғы алушының деректері (жеке тұлғаның тегі, аты, әкесінің аты немесе заңды тұлғаның атауы);
инкорпорацияланған елдегі салықтық тіркеу нөмірі немесе оның аналогы (бар болса);
инкорпорацияланған елдегі мемлекеттік тіркеу нөмірі (немесе оның аналогы);
2) соңғы алушының резиденттігін растайтын құжат Кодекстің 705-бабының 3-тармағында көрсетілген мерзімде ұсынылуы тиіс. Бұл құжат та Кодекстің 702-бабының талаптарына сәйкес болуы тиіс.
3. Салық агенті соңғы алушының резиденттігін растайтын құжаттың көшірмесін салық органына, салық есептілігін тапсыру мерзімі белгіленген күннен бастап бес күнтізбелік күн ішінде ұсынуға міндетті.
4. Егер салық агенті халықаралық келісімнің ережелерін қолданбаса, ол табыс салығын төлеу көзінен ұстап, Кодекстің 683 және 684-баптарында белгіленген тәртіппен және мерзімдерде аударуға міндетті.
5. Табыс алушы – резидент емес тұлға, егер салық агенті төлеу көзінен ұсталған табыс салығын бюджетке аударса, артық ұсталған табыс салығын қайтаруға құқылы. Артық ұсталған салықты қайтару салық агенті арқылы жүзеге асырылады. Осы үшін резидент емес соңғы алушы салық агентіне келесі құжаттарды ұсынуы тиіс:
1) делдалмен жасалған келісімнің нотариалды куәландырылған көшірмесі, онда көрсетілген:
резидент емес тұлғаның сыйақы сомасы мен осы тұлғаның деректері (тегі, аты, әкесінің аты немесе заңды тұлғаның атауы);
инкорпорацияланған елдегі салықтық тіркеу нөмірі (немесе оның аналогы, бар болса);
инкорпорацияланған елдегі мемлекеттік тіркеу нөмірі (немесе оның аналогы);
2) резидент емес тұлғаның табыс түрінде сыйақы алған кезеңдегі резиденттігін растайтын құжат. Көрсетілген құжаттар резидент емес тұлға тарапынан табыс салығы бюджетке соңғы рет аударылған сәттен бастап талап қою мерзімі аяқталғанға дейін ұсынылуы тиіс, егер халықаралық келісімде өзгеше мерзімдер белгіленбесе.
6. Осы баптың 5-тармағына сәйкес резидент емес тұлғаға ұсталған табыс салығын қайтару кезінде салық агенті салық органына төлеу көзінен ұсталған табыс салығы бойынша қосымша есепті ұсынуға құқылы. Бұл есепте ұсталған табыс салығын төмендетілген ставкамен немесе салықтан босату бойынша қолданылған жағдайда, салық кезеңінде ұсталған және соңғы алушы – резидент емес тұлғаға сыйақы төленген табыс салығының сомасы көрсетілуі тиіс. Мұндай жағдайда, төлеу көзінен ұсталған артық төленген табыс салығының сомасын қайтару салық агентіне осы Кодекспен белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.