707-бап. Нерезиденттердің акцияларға байланысты дивидендтерден салықтан ішінара босатуға арналған халықаралық келісімді қолдану тәртібі
Ключевые нормы и акты
Статья 707 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Акцияларға дивидендтер төленгенде, депозитарлық распискалардың базалық активтері ретінде, резидент еместерге номиналды ұстаушы арқылы, салықтық агент халықаралық келісімдерде көзделген төмендетілген жеке табыс салығы ставкаларын қолдана алады. Бұл үшін белгілі бір шарттардың сақталуы қажет.
Не маңызды ескеру
Бірінші шарт депозитарлық расписка ұстаушыларының тізімінің болуы, ол келесі ақпаратты қамтуы тиіс:
- Депозитарлық распискалардың иелері болып табылатын жеке тұлғалардың тегі, аты, әкесінің аты немесе заңды тұлғалардың атаулары.
- Депозитарлық распискалардың саны мен түрі туралы ақпарат.
- Жеке тұлғалардың жеке басын куәландыратын құжаттардың атауы мен деректемелері немесе заңды тұлғалардың мемлекеттік тіркеу нөмірлері мен күндері.
Тізімді орталық депозитарий немесе депозитарлық қызмет көрсету құқығына ие басқа ұйым құра алады.
Екінші шарт — дивидендтердің соңғы алушысы болып табылатын резидент еместің резиденттігін растайтын құжаттың болуы. Бұл құжат салықтық агентке Налоговый кодексінің 705-бабының 3-тармағында белгіленген мерзімде ұсынылуы тиіс.
Порядок действий
Салықтық агент салықтық есептілікті төртінші тоқсан үшін тапсырған кезде резидент еместің резиденттігін растайтын құжаттың көшірмесін салық органына ұсынуға міндетті. Есептілікте көрсетілуі тиіс:
- Халықаралық келісімдерге сәйкес есептелген және төленген табыстардың, сондай-ақ салықтан ұсталған және босатылған сомалары.
- Жеке табыс салығының ставкалары.
- Халықаралық келісімдердің атаулары.
Егер халықаралық келісім қолданылмаса, салықтық агент жеке табыс салығын Налоговый кодексінің 683 және 684-баптарына сәйкес ұстап, аударуға міндетті.
Практикалық қорытынды
Резидент емес тұлға, егер салық бюджетке аударылса, артық ұсталған жеке табыс салығын қайтаруға құқылы. Ол үшін салықтық агентке депозитарлық распискаларға меншік құқығын растайтын нотариалды куәландырылған құжаттың көшірмесін және дивидендтер есептелген кезеңдегі резиденттігін растайтын құжатты ұсынуы тиіс. Бұл құжаттар талап қою мерзімі аяқталмай тұрып ұсынылуы қажет. Салықтық агент сондай-ақ төмендетілген ставка қолданылған жағдайда салықты азайту үшін салық органына жеке табыс салығы бойынша қосымша есепті ұсына алады. Артық төленген жеке табыс салығын есептеу Налоговый кодексінде белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.