683-бап. Корпоративтік табыс салығын төлеу көзінен есептеу және ұстап қалу тәртібі
Ключевые нормы и акты
Статья 683 Налогового кодекса Республики Казахстан. Корпоративтік табыс салығын есептеу және ұстап қалу тәртібі.
1. Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмайтын шетелдік заңды тұлғалардың табыстары корпоративтік табыс салығына ұстап қалу көзінен салық салынбай, салық агенті салықты есептегенде, Кодекстің 682-бабында белгіленген ставкаларды 679-бапта көрсетілген табыстарға, 681-бапта аталған табыстардан басқа, қолданады. Салық салу және салықты ұстап қалу салық агенті арқылы жүзеге асырылады:
1) шетелдік тұлғаға табыстарды төлеу күніне дейін – есептелген және төленген табыстар бойынша;
2) Кодекстің 359-бабының 1-тармағында көрсетілген табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзіміне дейін – есептелген, бірақ төленбеген табыстар бойынша, оларды шегеруге жататын.
2. Корпоративтік табыс салығы ұстап қалу көзінен салық агенті арқылы, шетелдік тұлғаға табысты төлеу формасы мен орнына қарамастан, ұсталады.
3. Шетелдік тұлғаның табыстарына салық салу ұстап қалу көзінен, шетелдік тұлға өз табыстарын үшінші тұлғаларға немесе басқа елдердегі құрылымдық бөлімшелерге қалай жұмсайтынына қарамастан жүзеге асырылады.
4. Жоғарыда аталған ережелерге қарамастан, шетелдік заңды тұлғаның табыстарынан капитал өсімі бойынша корпоративтік табыс салығын есептеу, ұстап қалу және аудару Кодекстің 687-бабында белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.
5. Шетелдік тұлғаның роялти түріндегі табыстарына салық салу кезінде, егер қызмет көрсету және техникалық қолдау үшін алынған табыс роялти сомасынан бөлек көрсетілсе, салық салынбайды. Егер мұндай бөлініс болмаса, табыстың барлық сомасы роялти ретінде салық салуға жатады.
6. Егер салық агенті шетелдік тұлғаның табыстарынан есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын өз қаражаты есебінен ұстамай төлесе, онда салықты ұстап қалу және аудару бойынша міндеттемесі орындалған болып есептеледі.
7. Корпоративтік табыс салығын есептеу, ұстап қалу және бюджетке аудару бойынша жауапкершілік шетелдік тұлғаға табыс төлейтін және салық агенттері ретінде танылған келесі тұлғаларға жүктеледі:
1) жеке кәсіпкерлер;
2) Қазақстан Республикасында құрылымдық бөлімшелері арқылы қызмет атқаратын шетелдік заңды тұлғалар;
3) Қазақстан Республикасында тұрақты мекемелер аша отырып, қызмет атқаратын шетелдік заңды тұлғалар;
4) резидент заңды тұлғалар, соның ішінде депозитарлық распискалардың базалық активтерін шығаратын эмитенттер.
5) Құн өсімінен түсетін табысты төлейтін тұлғалар, 687 Кодексінің 1-бөлімінің 1-тармағында көрсетілген. 687 Кодексінің 1-бөлімінің 1-тармағында көрсетілген табысты төлейтін жеке тұлғалар салық агенттері болып танылады, бағалы қағаздармен жасалатын мәмілелерден басқа; 6) Резидент заңды тұлғалар, егер несие беруші резидент емес тұлға 679 Кодексінің 1-бөлімінің 10) тармақшасында белгіленген табысты төлеген жағдайда, Қазақстан Республикасының "Банктер және банктік қызмет туралы" және "Микроқаржылық қызмет туралы" заңдарына сәйкес талап ету құқықтарын берілген активтер бойынша қызмет көрсету компаниялары болып табылады; 7) Жеке кәсіпкерлер мен резидент заңды тұлғалар, егер активтер бойынша құқықтар (талаптар) Қазақстан Республикасының "Банктер және банктік қызмет туралы" және "Микроқаржылық қызмет туралы" заңдарына сәйкес берілсе, 679 Кодексінің 1-бөлімінің 10) тармақшасында белгіленген табыс бойынша несие беруші болып табылады, егер резидент емес тұлға мен 6-тармақшада көрсетілген қызмет көрсету компаниясы арасында сенімгерлік басқару туралы келісім болмаса. 8. Егер резидент емес тұлғамен жасалған келісімде Қазақстан Республикасының аумағында және одан тыс жерлерде әртүрлі жұмыстар мен қызметтерді орындау шарттары қарастырылса, осы бапта көрсетілген табыс салығын есептеу және ұстап қалу тәртібі әрбір жұмыс және қызмет түріне жеке қолданылады. Резидент емес тұлғаның біртұтас өндірістік-технологиялық цикл аясында орындаған жұмыстар немесе қызметтердің әрбір кезеңі салық салу мақсатында жеке жұмыс немесе қызмет түрі ретінде қарастырылады. Көрсетілген келісім бойынша резидент емес тұлғаның табыстарының жалпы сомасы Қазақстан Республикасында орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерден алынған табыстар мен одан тыс жерлерде алынған табыстарға негізделген түрде бөлінуі тиіс. Осы тармақты қолдану үшін резидент емес тұлға қызмет алушыға Қазақстан Республикасының заңнамасына және (немесе) шетел мемлекетінің заңнамасына сәйкес жасалған есептік құжаттардың көшірмелерін ұсынуы қажет, ол жалпы табыс сомасының Қазақстан Республикасында орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерден алынған табыстарға және одан тыс жерлерде алынған табыстарға бөлінуін растайды. Егер мұндай бөліну болмаса немесе оның негізсіз сипаты болса, бұл резидент емес тұлғаның Қазақстан Республикасындағы салық салынатын табысын төмендетуге әкелетін болса, резидент емес тұлғаның көрсетілген келісім бойынша Қазақстан Республикасында және одан тыс жерлерде орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерден алынған жалпы табыс сомасы салық салуға жатады.