684-бап. Корпоративтік табыс салығын төлеу тәртібі мен мерзімдері төлем көзінде
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 684-бабы
1. Резидент еместердің табыстарынан ұсталған корпоративтік табыс салығы салық агенті тарапынан бюджетке мына мерзімдерде аударылуы тиіс:
1) есептелген және төленген табыс сомалары бойынша, 3) тармақшасында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, – төлем жүргізілген айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей, төлем күніне белгіленген ресми валюта бағамы бойынша;
2) есептелген, бірақ төленбеген табыс сомалары бойынша, шегерімдерге жатқызылған – корпоративтік табыс салығын декларациялауға арналған мерзімнен кейін он күнтізбелік күннен кешіктірмей, 358-баптың 1-тармағында көрсетілген салық кезеңінің соңғы күніне ресми валюта бағамы бойынша, табыстар резидент еместердің шегерімдерге жатқызылған декларациясында көрсетілген. Бұл ереже мерзімі он күнтізбелік күннен асатын борыштық бағалы қағаздар мен депозиттер бойынша сыйақыларға қолданылмайды. Мұндай жағдайларда 1) тармақшасының 1) тармағының ережелері қолданылады;
3) алдын ала төлем (аванс) кезінде – резидент еместің табысы есептелген айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей, табыс есептелген күнгі ресми валюта бағамы бойынша;
4) тауарларды жеткізу, қызмет көрсету және жұмыстарды орындау кезінде – резидент еместің табысы есептелген айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей, жеткізу, қызмет көрсету немесе жұмыс бойынша міндеттемелердің сомасы шегінде, табыс есептелген күнгі ресми валюта бағамы бойынша.
Резидент еместің резидент алдындағы міндеттемелерін толық орындаған жағдайда, 679-баптың 1-тармағының 5) тармағының екінші абзацында және 6) тармағында көрсетілген шарттарға сәйкес, салық агенті резидент еместің табысынан ұсталған табыс салығы бойынша бұрын тапсырылған салық есептілігінде өзгерістер енгізуге құқылы. Корпоративтік табыс салығының артық төленген сомасы болған жағдайда, салық агенті 10-баптың 1-тармағында белгіленген тәртіппен бұл соманы есепке алу және (немесе) қайтару құқығына ие.
2. 679-баптың 1-тармағының 39) тармағында көрсетілген резидент еместердің табыстарынан ұсталған корпоративтік табыс салығы салық агенті тарапынан бюджетке мына мерзімдерде аударылуы тиіс:
1) 679-баптың 1-тармағының 39) тармағының бірінші абзацында көрсетілген табыстар бойынша – қаржылық қарыздың өтеу мерзімі аяқталған айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей;
2) 679-баптың 1-тармағының 39) тармағының төртінші абзацында көрсетілген табыстар бойынша – қаржылық қарыздың берілген күнінен бастап отыз төрт айлық өтеу мерзімі аяқталған айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей;
3) 679-баптың 1-тармағының 39) тармағының бесінші абзацында көрсетілген табыстар бойынша – қаржылық қарыз берілген айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей;
4) 679-баптың 1-тармағының 39) тармағының алтыншы абзацында көрсетілген табыстар бойынша – қаржылық қарызды өтеу бойынша төлем жүргізілген айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей;
5) 679-баптың 1-тармағының 39) тармағының жетінші және сегізінші абзацтарында көрсетілген табыстар бойынша – қаржылық қарыз берілген айдың аяқталғанынан кейін отыз бес күнтізбелік күннен кешіктірмей. Табыс салығының есептелуі, есептелуі және ұсталу ресми валюта бағамы бойынша табыс төленген күнде жүргізіледі.
3. Егер резидент емес өз міндеттемелерін қаржылық қарыздың шарттарында көрсетілген мерзімдерде толық орындаса, салық агенті резидент еместің табысынан ұсталған табыс салығы бойынша бұрын тапсырылған салық есептілігінде өзгерістер мен толықтырулар енгізуге құқылы. Корпоративтік салықтың артық төленген сомасы болған жағдайда, салық агенті 10-баптың 1-тармағында белгіленген тәртіппен бұл соманы есепке алу және (немесе) қайтару құқығына ие.
Егер резидент емес тұлғаның табысы корпоративтік салық декларациясында 358 Кодексінің 1-бабының 1-тармағында көрсетілген салық кезеңінде шегерімдерге енгізілсе, бірақ бұл табыстың резидент емес тұлғаға төленуі аталған кезеңнің аяқталуынан кейін жүзеге асырылса, салық агенті төлем көзінен жеке табыс салығын бюджетке аталған баптың 1-тармағының 2) тармақшасында белгіленген мерзімдерде аударуға міндетті.
Резидент емес тұлғаның табысынан төлем көзінен жеке табыс салығын бюджетке аудару салық агентінің орналасқан жері бойынша жүзеге асырылады.