Работодатель должен перечислить удержанный из заработной платы ИПН в срок, предусмотренный действующей редакцией налогового законодательства Казахстана для соответствующей выплаты. В предоставленных данных точный срок, номер применимой статьи и конкретные меры ответственности не приведены, поэтому бухгалтеру необходимо проверить их по действующему Налоговому кодексу РК на дату платежа.
Что должен сделать работодатель
При выплате заработной платы работодатель выступает налоговым агентом: рассчитывает ИПН, удерживает его из дохода работника и организует перечисление в бюджет. Сам сотрудник обычно не выполняет эту операцию вместо работодателя, если речь идет именно о налоге, удержанном у источника выплаты.
Важно разделять три действия: начисление дохода, удержание налога и его фактическое перечисление. Дата начисления зарплаты, день выплаты работнику и день отправки платежа в бюджет могут не совпадать. Поэтому для контроля срока бухгалтеру недостаточно ориентироваться только на месяц начисления.
ИПН не прибавляется к заработной плате. Он удерживается из рассчитанного дохода, а сумма к выплате уменьшается с учетом налога и других применимых удержаний. Если сумма ИПН неожиданно меняется между месяцами, следует проверить исходные данные расчета, в том числе дату заявления на налоговый вычет и наличие переходящего остатка вычета.
Как определить срок перечисления
Срок следует устанавливать по норме, которая действует для конкретного налогового периода, вида дохода и режима налогообложения работодателя. Использовать по аналогии срок, предусмотренный для другого налога или социального платежа, нельзя: у каждого обязательства может быть собственный порядок.
Перед платежом бухгалтеру стоит проверить:
- когда доход был начислен и фактически выплачен;
- когда ИПН был удержан;
- какой налоговый режим применяет работодатель;
- не действуют ли для него специальные правила;
- какая редакция Налогового кодекса применяется к соответствующему периоду;
- совпадает ли сумма платежа с данными учета и налоговой отчетности.
Если последний день установленного срока приходится на нерабочий день, порядок определения даты исполнения также необходимо сверить с действующим законодательством. Без такой проверки переносить платеж на следующий рабочий день автоматически рискованно.
Что проверить при просрочке или ошибке
Если налог перечислен позже установленной даты, прежде всего нужно определить фактическую продолжительность просрочки и проверить состояние лицевого счета налогоплательщика. Конкретные последствия зависят от применимых норм законодательства и обстоятельств нарушения; в предоставленных материалах вид взыскания, его размер и порядок расчета не указаны.
Практический порядок действий может быть таким:
- Сопоставить начисленный и удержанный ИПН с платежными документами.
- Установить дату, когда обязательство должно было быть исполнено по действующей норме.
- Проверить дату фактического зачисления денег в бюджет.
- Уточнить наличие задолженности и начислений в информационных системах налоговых органов.
- При необходимости перечислить недостающую сумму и скорректировать налоговую отчетность в предусмотренном порядке.
- Сохранить расчет, платежные документы и подтверждение исправления ошибки.
Отдельно следует проверить причину расхождения. Ошибка может возникнуть не только на этапе платежа, но и при расчете зарплаты. Например, некорректная дата заявления на налоговый вычет способна повлиять на распределение вычета между месяцами и итоговую сумму ИПН. После исправления исходных данных нужен перерасчет, а затем повторная сверка с уже выплаченной работнику суммой.
Частые вопросы
Работник обязан сам перечислить ИПН, который удержал работодатель? — Если налог удержан работодателем у источника выплаты, организацию перечисления выполняет работодатель как налоговый агент. Работнику стоит запросить расчетный листок, если есть сомнения в сумме удержания.
Можно ли определить срок ИПН по сроку уплаты пенсионных взносов? — Нет, совпадение сроков нельзя предполагать. Срок нужно проверять по норме, регулирующей именно ИПН с соответствующего вида дохода.
Почему ИПН в соседних месяцах отличается? — Причиной могут быть изменения дохода, применение налоговых вычетов или корректировка исходных данных. В частности, необходимо проверить дату заявления на вычет и наличие переходящего остатка.
Что делать, если срок уже пропущен? — Следует без задержки сверить обязательство, платеж и лицевой счет, определить применимые последствия по действующему законодательству и устранить задолженность. При необходимости нужно подать корректирующую отчетность в установленном порядке.
Источники
Работодатель удерживает из моей заработной платы индивидуальный подоходный налог (ИПН). В какой срок работодатель обязан перечислить удержанный ИПН в бюджет, и какая ответственность предусмотрена за нарушение установленного срока?