Счет ОПВ — это счет бухгалтерского учета, на котором организация отражает обязательства по обязательным пенсионным взносам до их перечисления. Бухгалтеру важно не только выбрать счет в рабочем плане счетов, но и проверить аналитику по физическим лицам, корректность исходных данных для расчета, проводки начисления и погашение задолженности после оплаты. Конкретный номер счета и корреспонденция зависят от рабочего плана счетов, учетной политики и настроек информационной системы организации. Поэтому номер счета следует определять по действующему рабочему плану счетов конкретной организации.
Что означает сумма за счет ОПВ
Запрос «сумма за счет ОПВ» может означать разные показатели. Чаще всего речь идет об одном из трех значений:
- сумме ОПВ, отраженной по конкретному физическому лицу;
- обороте по бухгалтерскому счету за выбранный период;
- остатке обязательства, которое организация еще не перечислила.
Эти суммы нельзя автоматически считать равными. Оборот по возникновению обязательства показывает сумму, отраженную в учете за период, платеж — погашение обязательства, а конечное сальдо определяется с учетом начального остатка, начислений, перечислений и корректировок. Поэтому при сверке нужно сопоставлять не только итог по счету, но и движение по каждому физическому лицу и расчетному периоду.
Если сумма в бухгалтерском учете отличается от расчетной ведомости, следует последовательно проверить документы начисления доходов, расчет ОПВ, ручные операции, возвраты, корректировки и результаты перепроведения документов. Отдельного внимания требуют ситуации, когда платеж отражен общей суммой, а учет обязательств ведется с аналитикой по физическим лицам: общий оборот может совпасть, хотя внутри счета сохранятся несвернутые остатки.
При анализе важно установить, к какому именно показателю относится найденная сумма. Остаток на начало периода мог возникнуть раньше, оборот за период отражает только текущие движения, а платеж может погашать обязательства сразу за несколько расчетных периодов. Без разделения этих показателей нельзя сделать обоснованный вывод о наличии или отсутствии задолженности.
Сверку следует выполнять по данным первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и информационной системы. Такой подход важен и с точки зрения налогового контроля: при налоговой проверке должностные лица налогового органа вправе требовать учетную документацию и доступ к данным программного обеспечения, содержащим сведения первичных документов, регистров бухгалтерского учета и объектов налогообложения (ст. 160 НК РК).
Счет ОПВ в Казахстане в 1С
В 1С проверку лучше начинать не с ручного исправления проводки, а с документа, который сформировал движение. Нужно определить источник суммы: начисление дохода, расчет удержаний, платежный документ, корректировка либо операция, введенная вручную. После этого следует сопоставить бухгалтерские проводки с расчетными регистрами и настройками учета.
Если программа сообщает, что не определен порядок расчета дохода для ОПВ, необходимо проверить настройки учетной политики организации, используемые при расчете ОПВ. Название параметра и его расположение в интерфейсе зависят от конфигурации и релиза программы. После исправления настройки следует повторно рассчитать исходный документ и проверить сформированные движения.
До изменения настройки полезно установить, с какой даты она применяется и какие документы используют ее значение. Это позволяет отделить ошибку настройки от ошибки в исходных данных документа. Если параметр заполнен, расхождение может быть связано с составом начислений, периодом регистрации дохода, аналитикой физического лица или последующими корректировками.
Порядок действий в информационной системе можно выстроить следующим образом:
- Открыть настройки учетной политики организации, относящиеся к расчету ОПВ.
- Проверить заполнение параметров и дату начала их действия.
- Открыть документ, в котором рассчитана спорная сумма, и проверить исходные начисления.
- Повторно рассчитать документ после исправления исходных данных или настройки.
- Проверить проводки и движения по расчетным регистрам.
- Сформировать анализ счета с детализацией по физическим лицам и периодам.
Если настройки менялись после создания документов, может потребоваться их последовательное перепроведение. До этого следует определить перечень затрагиваемых документов и оценить влияние на закрытые периоды, ранее сформированную отчетность и уже отраженные платежи. Результат нужно контролировать не только по итоговой сумме, но и по аналитическим разрезам.
Как бухгалтеру проверить учет ОПВ
Практическую сверку удобно проводить от первичного начисления к платежу. Сначала определяются документ, период и физическое лицо, по которым возникло обязательство. Затем проверяются результат расчета ОПВ, бухгалтерская проводка и аналитика. После этого сумма сопоставляется с платежным документом и остатком по счету.
Контрольный алгоритм включает следующие действия:
- сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету обязательств по ОПВ;
- установить одинаковый период в бухгалтерском отчете и расчетной ведомости;
- включить доступную аналитику по организации, физическим лицам и периодам;
- сравнить оборот по возникновению обязательства с документами расчета;
- сравнить оборот по погашению обязательства с платежными документами;
- отдельно разобрать начальное и конечное сальдо;
- проверить корректировки, возвраты, сторнирование и ручные операции;
- убедиться, что платеж отнесен к нужному виду обязательства и периоду;
- проверить отсутствие задвоенных или непроведенных документов.
Если расхождение появилось после изменения настроек, полезно сопоставить даты документов, период действия учетной политики и момент изменения параметров. Перепроведение может изменить движения документов, поэтому перед ним нужно зафиксировать исходные показатели и обеспечить возможность сопоставить результат. Для рабочей базы также следует использовать принятый в организации порядок резервного копирования.
Не следует определять задолженность лишь по банковской выписке. Платеж подтверждает движение денег, но для сверки расчета необходимы также документ начисления, регистры учета и аналитика платежа. Равным образом нулевое общее сальдо не исключает ошибок между физическими лицами или расчетными периодами.
Если общий итог совпадает, а по отдельным лицам остаются встречные остатки, нужно проверить аналитику документов начисления и оплаты. Закрывать такие остатки общей ручной операцией без анализа исходных документов не следует: это затрудняет последующую сверку регистров и бухгалтерского счета.
Результат проверки удобно оформлять как таблицу сверки. Для каждого физического лица в ней фиксируются начальный остаток, сумма за период, перечисление, корректировки и конечный остаток. Такая детализация помогает установить документ возникновения расхождения и подтвердить связь между расчетной ведомостью, бухгалтерским учетом и платежом.
Частые вопросы
Какой бухгалтерский счет использовать для ОПВ? — Конкретный номер определяется по рабочему плану счетов организации и настройкам ее учетной системы. При проверке важно использовать один и тот же счет и одинаковые аналитические разрезы во всех сравниваемых отчетах.
Что показывает сумма за счет ОПВ? — Она может отражать оборот по возникновению обязательства, перечисление либо остаток. Значение показателя зависит от вида отчета, периода и выбранной аналитики.
Почему 1С сообщает о порядке расчета дохода для ОПВ? — Такое сообщение указывает на необходимость проверить соответствующие настройки учетной политики, используемые программой при расчете. После изменения настройки следует повторно рассчитать исходный документ и проверить его движения.
Можно ли исправить расхождение ручной проводкой? — Сначала следует найти исходный документ, настройку или аналитический разрез, из-за которых возникло расхождение. Ручная операция без исправления причины может оставить различия между бухгалтерским счетом и расчетными регистрами.
Как проверить перечисление ОПВ? — Нужно сопоставить платежный документ с оборотом по погашению обязательства, проверить период, вид платежа и аналитику физических лиц. Одной общей суммы банковской выписки для полной сверки недостаточно.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 160 «Права и обязанности должностных лиц налогового органа при проведении налоговой проверки».