Самозанятому в Казахстане в 2026 году нужен как минимум учет полученного дохода: от него зависят обязательные пенсионные взносы, пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и взносы на ОСМС. Если человек работает через интернет-платформу или мобильное приложение платформенной занятости, удерживать и перечислять платежи, включая ИПН, должен оператор платформы.
Кого считают самозанятым для целей платежей
Статья 101-1 Социального кодекса РК связывает статус самозанятого с применением специального налогового режима для самозанятых. Поэтому одного бытового определения — например, «работает на себя» или «получает деньги от клиентов» — недостаточно.
Бухгалтеру сначала необходимо определить, действительно ли физическое лицо применяет соответствующий специальный налоговый режим. Условия его применения устанавливает Налоговый кодекс РК, однако в предоставленных данных сами условия не раскрыты. Их следует проверить отдельно по действующей редакции кодекса с учетом вида деятельности, способа получения дохода и других обстоятельств конкретного человека.
Такой подход особенно важен при работе с исполнителями по гражданско-правовым договорам. Наличие договора с заказчиком само по себе не подтверждает и не отменяет применение режима для самозанятых. Решение должно опираться на фактический статус исполнителя и применимый порядок налогообложения.
Какие платежи нужны самозанятому
По статье 101-1 Социального кодекса РК физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для самозанятых, уплачивает с полученного дохода:
обязательные пенсионные взносы;
обязательные пенсионные взносы работодателя;
социальные отчисления;
взносы на обязательное социальное медицинское страхование.
Для социальных отчислений установлена ставка 1% от объекта исчисления. Объектом является доход, полученный за отчетный месяц от деятельности в рамках специального режима. Доход, принимаемый для расчета социальных отчислений, ограничивается одновременно пределом в размере семикратной минимальной заработной платы соответствующего финансового года и порогом применения специального режима.
Обязательные пенсионные взносы рассчитываются по ставке 1% от дохода за отчетный месяц, полученного в рамках режима. При этом учитываемый доход не должен превышать порог, установленный Налоговым кодексом РК для применения специального налогового режима для самозанятых.
Ставка обязательных пенсионных взносов работодателя для такого физического лица также составляет 1% от принимаемого для расчета дохода. Размер ставки взносов на ОСМС в предоставленных данных не указан, поэтому его необходимо сверять по действующей редакции Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Что меняется при работе через интернет-платформу
Для исполнителей платформенной занятости статья 102-1 Социального кодекса РК предусматривает отдельный порядок. Он применяется, если физическое лицо одновременно:
оказывает услуги или выполняет работы через интернет-платформу либо ее мобильное приложение;
применяет специальный налоговый режим для самозанятых;
получает доход от деятельности через такую платформу.
В этой ситуации оператор платформы удерживает и перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, взносы на ОСМС и индивидуальный подоходный налог.
Ставка социальных отчислений, уплачиваемых оператором за такого исполнителя, составляет 1%. Объектом является доход за отчетный месяц от работ или услуг через платформу в рамках специального режима. Для учитываемого дохода действует ограничение: он не должен превышать семикратную минимальную заработную плату соответствующего года и порог применения режима для самозанятых.
Таким образом, способ исполнения обязанности различается. В обычной ситуации платежи производит сам самозанятый, а при предусмотренной статьей 102-1 платформенной занятости удержание и перечисление выполняет оператор. Бухгалтеру нельзя автоматически переносить порядок платформы на доходы, которые человек получил напрямую от заказчиков.
Что проверить бухгалтеру
Для правильного учета стоит запросить у физического лица и сопоставить следующие сведения:
- Применяет ли оно специальный налоговый режим для самозанятых.
- От какой деятельности и за какой отчетный месяц получен доход.
- Поступили деньги напрямую от клиента или через оператора интернет-платформы.
- Удерживал ли оператор обязательные платежи и ИПН.
- Есть ли у исполнителя доходы вне платформы, которые требуют отдельного анализа.
- Не превышены ли ограничения по доходу, предусмотренные для расчета платежей и применения режима.
Доходы через платформу и прямые поступления целесообразно учитывать раздельно. Это позволит увидеть, какие суммы уже обработал оператор, а по каким обязанность может оставаться у самого физического лица.
Подтверждающие документы также лучше разделять по источникам дохода: отчеты и выписки платформы, договоры, акты, банковские поступления и документы об удержанных платежах. Конкретный состав документов зависит от модели работы и требований действующих норм.
Сроки перечисления платежей в предоставленных выдержках не приведены. Поэтому бухгалтеру следует проверять их по актуальной редакции профильных норм на дату исполнения обязанности, не подставляя сроки, действующие для другого режима или категории плательщиков.
Частые вопросы
Нужно ли самозанятому вести учет доходов? — Да. Доход за отчетный месяц является базой для расчета предусмотренных социальных и пенсионных платежей, поэтому поступления необходимо фиксировать и разделять по источникам.
Самозанятый всегда перечисляет платежи самостоятельно? — Нет. Если применяются условия статьи 102-1 Социального кодекса РК, удержание и перечисление платежей за исполнителя производит оператор интернет-платформы.
Какая ставка социальных отчислений применяется? — Для самозанятого на специальном режиме указана ставка 1% от объекта исчисления. Такая же ставка предусмотрена для социальных отчислений, которые оператор уплачивает за исполнителя платформенной занятости.
Нужно ли платить взносы на ОСМС? — Статья 101-1 предусматривает уплату взносов на ОСМС с полученных доходов. Конкретную ставку и порядок расчета следует проверять по профильному закону.
Можно ли считать любого исполнителя платформы самозанятым? — Нет. Специальный порядок применяется к физическому лицу, которое использует режим для самозанятых и выполняет работы или оказывает услуги через интернет-платформу либо ее мобильное приложение.