Егер сіз оңайлатылған режимдегі ЖК-дан тауар немесе қызмет сатып алсаңыз және бұл ЖК ҚҚС бойынша есепте тұрмаса, 1С-те сатып алу әдеттегі түсім құжатымен, бірақ ҚҚС-сыз көрсетіледі. Құжатта «ҚҚС-сыз» белгіленеді, есепке жатқызылатын ҚҚС сомасы көрсетілмейді, ал бүкіл құн тауардың өзіндік құнына немесе бухгалтерлік есеп шығыстарына енгізіледі. КТС есептеу кезінде мұндай шығыстар шегерімдерге жатқызылмайды: егер өнім беруші тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданған болса, тыйым қолданылады (ҚР СК 286-бабы). Сондықтан жеткізу фактісін ғана емес, өнім берушінің тиісті күндегі салық режимін де растау маңызды. Төменде Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 2026 жылғы редакциясының талаптары ескерілген қадамдық талдау берілген.
Өнім беруші оңайлатылған режимдегі ЖК болғанда не өзгереді
ҚҚС төлеушіден сатып алудан басты айырмашылығы біреу: кіріс құнында есепке жатқызуға болатын салық жоқ. Сатып алушы үшін бұл мынаны білдіреді:
- өнім берушінің құжатындағы бүкіл сома — сатып алу құны;
- есепте есепке жатқызылатын ҚҚС пайда болмайды және ҚҚС бойынша салық есептілігінде мұндай сатып алу есепке жатқызуға негіз бермейді;
- тауардың құны қорлардың өзіндік құнын толығымен қалыптастырады, ал қызметтің құны толығымен кезең шығыстарына немесе активтің құнына жатқызылады.
Өткізбес бұрын өнім берушінің шынымен ҚҚС төлеуші емес екенін тексеріңіз. ЖК мәртебесі өзгеруі мүмкін, егер ЖК ҚҚС бойынша есепке тұрса, бірақ құжаттарды салықсыз ұсынса, мұны салыстырып тексеру кезінде емес, бірден анықтау қажет. Сондай-ақ өнім берушінің тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларацияны қолданған-қолданбағанын тіркеп қойыңыз: бұл КТС бойынша шегерімдерге әсер етеді. Егер ЖК электрондық шот-фактура жазып берсе, оның ЭШФ АЖ-дағы деректемелерін 1С-ке енгізетін деректеріңізбен салыстырыңыз.
Сатып алуды 1С-те қалай көрсету керек: қадамдық нұсқаулық
Қазақстанға арналған үлгілік бухгалтерлік конфигурациялардағы әрекеттер:
- Контрагент карточкасын тексеріңіз. Өнім берушінің ЖСН-ы, оның атауы және ҚҚС төлеуші емес екенінің белгісі (егер конфигурацияңызда мұндай белгі болса) көрсетілуі тиіс. Сонда оған қатысты құжаттар дұрыс толтырылады.
- Шартты тексеріңіз. Шарттың түрі — «өнім берушімен», валюта мен төлем талаптары — нақты шарттағыдай болуы керек.
- Сатып алғаныңызға қарай тауарлардың немесе қызметтердің түсу құжатын жасаңыз. Контрагентті, шартты, өнім беруші құжатының күні мен нөмірін көрсетіңіз.
- Кестелік бөлікті толтырыңыз. Номенклатура, саны, бағасы. ҚҚС мөлшерлемесі бағанында «ҚҚС-сыз» таңдаңыз. ҚҚС сомасы нөлге тең болуы тиіс.
- Есепке алу шоттарын тексеріңіз. Тауарлар үшін бұл қорлар шоты, қызметтер үшін — егер қызмет өндіріспен байланысты болса, шығыстар немесе аяқталмаған өндіріс шоты.
- Құжатты өткізіп, бухгалтерлік жазбаларды қараңыз. Оларда есепке жатқызылатын ҚҚС болмауы тиіс, өнім беруші алдындағы кредиторлық берешек сатып алудың толық сомасына тең болады.
- Төлемді көрсетіңіз. Берешек жабылуы үшін сол шарт көрсетілген банк үзіндісін немесе кассалық құжатты пайдаланыңыз.
Егер сатып алынған шикізат кейін өндіріске жіберілсе, оның ҚҚС-сыз құны өндірістік құжаттар арқылы дайын өнімнің калькуляциясына өтеді. Ештеңені бөлек қайта есептеудің қажеті жоқ. КТС бойынша салықтық есепке алу үшін тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларацияны қолданған өнім берушіден сатып алуға жұмсалған шығыстарды шегерімдерден алып тастау қажет (ҚР СК 286-бабы).
Шығындарды КТС бойынша шегерімдерге жатқызуға бола ма
Егер тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер оларды алу күні оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданған тұлғадан сатып алынса, болмайды. Мұндай шығыстар шегерімге жатпайтын шығындар тізбесіне тікелей енгізілген (ҚР СК 286-бабы). Шарттың, жүкқұжаттың, актінің және төлемді растайтын құжаттың болуы бұл тыйымды жоймайды.
Сонымен қатар Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 286-бабында шығындар шегерімге жатпайтын басқа да негіздер қамтылған. Салықтық есепті дұрыс жүргізу үшін, атап айтқанда, мына ережелер маңызды:
- 1) тармақша — кіріс алуға бағытталған қызметпен байланысты емес шығындар;
- 2) тармақша — жұмыстар іс жүзінде орындалмай, қызметтер көрсетілмей немесе тауарлар тиеп-жөнелтілмей жасалған операциялар бойынша шығыстар;
- 6) тармақша — егер Кодексте өзгеше көзделмесе, өтеусіз берілген мүліктің құны;
- 16) тармақша — тауарларды, жұмыстарды және көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданатын тұлғалардан оларды сатып алуға жұмсалған шығыстар.
Қолма-қол ақшамен есеп айырысуды бөлек тексеріңіз. 286-баптың 13) тармақшасы нормада көрсетілген ЖК мен заңды тұлғалар арасындағы қолма-қол есеп айырысу кезінде сома белгіленген шектен асса, шығыстарды шегеруді шектейді. Алайда оңайлатылған декларацияны қолданатын тұлғадан сатып алу кезінде 16) тармақшаның жеке тыйымы қолданылады, сондықтан төлем тәсілі мұндай шығыстарды шегерімге жатқызуға мүмкіндік бермейді (ҚР СК 286-бабы).
Қандай құжаттарды жинау керек
Бастапқы құжаттар бухгалтерлік есепке алу және операцияның нақты мазмұнын растау үшін қажет, алайда олар тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларацияны қолданған тұлғадан сатып алу бойынша КТС шегеріміне құқық бермейді. Құжаттардың толық топтамасын сақтаңыз:
- ЖК-мен жасалған шарт (немесе шарт осылай жасалса, оферта-шот);
- тауарды босатуға арналған жүкқұжат немесе тараптар қол қойған орындалған жұмыстар (көрсетілген қызметтер) актісі;
- егер өнім беруші жазып берген болса, ЭШФ;
- төлем туралы құжат: банк үзіндісі немесе төлем құжаты;
- қызметтер үшін — егер қызметтің сипаты мүмкіндік берсе, нәтижені растайтын есеп, хат алмасу, фотофиксация және т. б.;
- өнім берушінің тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданғаны туралы мәліметтер.
Барлық құжаттардағы күндер мен сомалар 1С-ке енгізген деректеріңізбен сәйкес келуі тиіс. КТС үшін ҚР СК 286-бабының негізінде шегерімдерге жатқызылмайтын соманың бөлек көрсетілуін ұйымдастырыңыз.
Өткізу кезінде жиі жіберілетін қателер
- ҚҚС мөлшерлемесі әдепкі бойынша қойылған. Егер номенклатура баптауларында ҚҚС мөлшерлемесі тұрса, 1С салықты автоматты түрде бөледі. Мөлшерлеме бағанын әр жолы тексеріңіз.
- Өнім берушінің мәртебесі тексерілмеген. ЖК басқа режимге ауысуы немесе ҚҚС бойынша есепке тұруы мүмкін, ал дерекқордағы контрагент карточкасы бұрынғы күйінде қалуы ықтимал. КТС үшін өнім берушінің тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күніндегі режимі маңызды.
- Шығыс КТС бойынша шегерімдерге енгізілген. Егер өнім беруші алу күні оңайлатылған декларацияны қолданған болса, сатып алу құны шегерімге жатпайды (ҚР СК 286-бабы).
- Бастапқы құжаттар жоқ. Олардың болмауы шаруашылық операцияны тиісінше ресімдеуге және растауға мүмкіндік бермейді, алайда құжаттардың болуының өзі шегерімге қатысты тыйымды жоймайды.
- Төлем басқа шарт бойынша өткізілген. Нәтижесінде бір шарт бойынша кредиторлық берешек, ал екіншісі бойынша аванс қалып қояды.
Жиі қойылатын сұрақтар
Оңайлатылған режимдегі ЖК қорытынды сомасы бар шот ұсынса, ҚҚС-ты бөліп көрсету керек пе? — Жоқ. Егер ЖК ҚҚС төлеуші болмаса, сомада салық жоқ және 1С-те «ҚҚС-сыз» деп көрсетіледі. Бүкіл сома — сатып алу құны.
Оңайлатылған режимдегі ЖК-дан сатып алуды КТС бойынша шегерімдерге жатқызуға бола ма? — Егер ЖК тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданған болса, болмайды. Мұндай шығыстар шегерімге жатпайды (ҚР СК 286-бабы).
Шарт, акт немесе жүкқұжат мұндай шығысты шегерім деп тануға көмектесе ме? — Жоқ. Бұл құжаттар шаруашылық операцияны растайды және есепке алу үшін қажет, бірақ ҚР СК 286-бабында белгіленген тыйымды жоймайды.
Егер ЖК ЭШФ жазып бермесе, не істеу керек? — Сатып алуды қолда бар, тиісінше ресімделген бастапқы құжаттар негізінде көрсетіңіз. ЭШФ-ның болуы немесе болмауы тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күні оңайлатылған декларацияны қолданған тұлғадан сатып алу шығыстарын шегеруге қатысты тыйымды өзгертпейді.
ЖК мәртебесін қалай тексеруге болады? — Контрагент туралы мәліметтерді ЖСН бойынша МКК-ның ресми сервистерінен тексеріп, оларды тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алу күнімен салыстырыңыз. Ұзақ мерзімді ынтымақтастық кезінде мәртебені әрбір тиісті күнге тексеріңіз.
ЖК-ға қолма-қол ақшамен төлеуге бола ма? — Төлем тәсілін мәміле талаптарымен келісіңіз және ҚР СК 286-бабының 13) тармақшасындағы шектеулерді ескеріңіз. Бұл ретте қолма-қол немесе қолма-қол ақшасыз төлем оңайлатылған декларацияны қолданатын тұлғадан сатып алуға қатысты 16) тармақшаның тыйымын өзгертпейді (ҚР СК 286-бабы).