Статья 704 НК РК 2026 — Помощь в сборе налогов

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Уполномоченный орган в соответствии с положениями международного договора в целях исполнения невыполненного налогового обязательства имеет право запросить содействие компетентного органа иностранного государства путем направления налогового требования.

Налоговое требование направляется в компетентный орган иностранного государства в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства нерезидентом по доходам из источников в Республике Казахстан, а также доходам постоянного учреждения нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан исключительно после применения всех возможных мер принудительного взыскания.

2. При поступлении запроса на содействие от компетентного органа иностранного государства уполномоченный орган имеет право обеспечить исполнение налогового обязательства резидента, возникшего в иностранном государстве.

При этом уполномоченный орган рассматривает правомерность уплаты налогов с доходов резидента из источников в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора и выносит заключение.

3. В случае вынесения положительного заключения по запросу компетентного органа иностранного государства уполномоченный орган в соответствии с положениями международного договора обеспечивает исполнение налоговых обязательств резидентом в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Сумма налога перечисляется налогоплательщиком-резидентом по требованию уполномоченного органа на счет компетентного органа иностранного государства, указанного в запросе о содействии в сборе налогов, направленном согласно положениям международного договора.

4. Уполномоченный орган рассматривает запросы компетентного органа иностранного государства на принципах взаимности.

5. Положения настоящей статьи применяются до истечения срока исковой давности, если иное не определено международным договором

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Статья 704 Налогового кодекса Республики Казахстан — Содействие в сборе налогов

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 704 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы международного сотрудничества в сфере взыскания налоговых задолженностей. Основная цель данной статьи заключается в создании правовой основы для взаимной помощи между уполномоченным органом Казахстана и компетентными органами иностранных государств.

Регламент устанавливает двусторонний порядок взаимодействия: возможность обращения Казахстана за помощью к зарубежным партнерам для исполнения обязательств нерезидентами и встречное обязательство Республики Казахстан оказывать содействие иностранным государствам в отношении налоговых обязательств своих резидентов. Ключевыми условиями применения данных норм являются исчерпание внутренних мер принудительного взыскания, соблюдение принципов взаимности и соответствие международным договорам.

Подробный анализ ключевых тем

1. Механизм запроса помощи у иностранных государств

Уполномоченный орган Казахстана наделен правом инициировать процедуру международного содействия в случаях, когда налогоплательщик-нерезидент не исполняет свои обязательства.

Объекты взыскания: Налоговые обязательства нерезидента по доходам из источников в Республике Казахстан, а также доходы, связанные с деятельностью постоянного учреждения нерезидента.
Условие активации: Запрос направляется только после того, как в Казахстане были применены все доступные меры принудительного взыскания, предусмотренные законодательством, и они не принесли результата.

2. Содействие иностранным компетентным органам

Статья предусматривает зеркальные обязательства Республики Казахстан по исполнению запросов со стороны зарубежных налоговых ведомств.

Субъекты: Налогоплательщики-резиденты Казахстана, имеющие неисполненные обязательства в иностранном государстве.
Процедура проверки: При получении запроса уполномоченный орган обязан рассмотреть правомерность требований. Ключевым критерием является соответствие международным договорам, регулирующим налоговые отношения между странами.
Механизм исполнения: В случае положительного заключения исполнение обязательств резидентом обеспечивается в порядке, установленном Налоговым кодексом РК. Итогом процедуры является перечисление налоговой суммы на счет компетентного органа иностранного государства.

3. Правовые принципы и ограничения

Деятельность в рамках Статьи 704 строго регламентирована фундаментальными юридическими принципами:

Принцип	Описание
Принцип взаимности	Запросы иностранных государств рассматриваются на основе эквивалентного сотрудничества между странами.
Приоритет международных договоров	Нормы международных соглашений могут корректировать сроки и порядок взаимодействия.
Срок исковой давности	Положения статьи применимы только в пределах срока исковой давности, если иное не оговорено в международном праве.
Законность процедур	Обеспечение исполнения налоговых обязательств на территории РК всегда следует строго установленному Кодексом порядку.

Ключевые цитаты с контекстом

«Это возможно только после применения всех доступных мер принудительного взыскания».

Контекст: Описывает строгое ограничение для уполномоченного органа РК при обращении за международной помощью. Статья подчеркивает, что внешнее содействие является крайней мерой, применяемой только при неэффективности внутренних инструментов.

«Рассматривается правомерность уплаты налогов с доходов резидента в соответствии с международным договором».

Контекст: Указывает на стадию верификации запроса, поступающего от иностранного государства. Казахстан не исполняет требования автоматически; необходима проверка на соответствие международно-правовой базе.

«Запросы компетентного органа иностранного государства рассматриваются на принципах взаимности».

Контекст: Основополагающий дипломатический и юридический принцип международного сотрудничества, заложенный в основу работы налоговых ведомств.

Практические выводы и идеи

Для нерезидентов: Налоговая юрисдикция Казахстана фактически расширяется за пределы страны через международное сотрудничество. Тот факт, что активы или органы управления находятся за рубежом, не освобождает от взыскания, если внутренние меры РК были исчерпаны.
Для резидентов с зарубежными активами: Наличие статуса резидента РК позволяет иностранным налоговым органам использовать административный ресурс Казахстана для принудительного исполнения налоговых требований, возникших за границей.
Роль международных договоров: Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и взаимной помощи играют решающую роль, так как они могут изменять стандартные сроки исковой давности и определять законность требований.
Процессуальный порядок: Весь процесс взыскания, даже по запросу из-за рубежа, осуществляется по внутренним правилам Налогового кодекса РК, что обеспечивает единообразие процедур для налогоплательщика.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

При каком условии уполномоченный орган Республики Казахстан имеет право запросить помощь у иностранного государства для исполнения налоговых обязательств?

Только после применения всех доступных мер принудительного взыскания внутри страны.. Статья 704 устанавливает, что международное содействие является мерой последнего порядка, применяемой после исчерпания внутренних механизмов взыскания.

В отношении каких доходов нерезидента может быть направлено налоговое требование в иностранное государство?

По доходам из источников в Казахстане и доходам постоянного учреждения нерезидента.. Статья 704 четко ограничивает сферу применения требований доходами, возникшими из казахстанских источников или деятельностью постоянного учреждения.

На каком основополагающем принципе рассматриваются запросы компетентного органа иностранного государства о содействии?

На принципе взаимности.. Принцип взаимности подразумевает, что Казахстан оказывает помощь в расчете на аналогичное содействие со стороны иностранного государства в будущем.

Куда налогоплательщик-резидент должен перечислить сумму налога при исполнении налогового обязательства по запросу иностранного государства?

На счет компетентного органа иностранного государства.. Согласно статье 704, резидент по требованию уполномоченного органа перечисляет средства напрямую на счет иностранного органа.

Верно ли утверждение: Уполномоченный орган Казахстана может обеспечить исполнение налоговых обязательств резидента, возникших в иностранном государстве?

Верно.. Статья 704 позволяет казахстанским властям помогать иностранным коллегам в получении налогов с казахстанских резидентов.

🃏 Карточки самопроверки

40 карточек для запоминания ключевых положений статьи 704. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 703 Оглавление кодекса Статья 705 →