Статья 703 НК РК 2026 — Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных, уплаченных налогов

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Нерезидент вправе получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных, уплаченных налогов (далее в целях настоящей статьи – справка) в случае, если такой налог подлежит уплате в бюджет Республики Казахстан, в том числе на основании международного договора, и не подлежит возврату в соответствии со статьями 699, 700 и 701 настоящего Кодекса.

Справку в налоговом органе вправе также получить налоговый агент по сумме начисленных и (или) выплаченных таким налоговым агентом доходов нерезиденту и удержанных (уплаченных) налогов с такого дохода. При этом не требуется наличие доверенности в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса.

2. Для получения справки нерезидент (налоговый агент) обязан представить налоговое заявление в следующий налоговый орган:

1) по доходам юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, – по месту нахождения налогового агента;

2) постоянное учреждение нерезидента – по месту нахождения такого постоянного учреждения;

3) иностранный гражданин или лицо без гражданства, уплачивающие налоги с доходов из источников в Республике Казахстан самостоятельно, – по месту пребывания (жительства) в Республике Казахстан;

4) по доходам иностранного гражданина или лица без гражданства, не указанным в подпункте 3) настоящего пункта, – по месту нахождения налогового агента.

3. Налоговый орган направляет нерезиденту (налоговому агенту) отказ в выдаче справки при:

выявлении несоответствия данных налогового заявления нерезидента (налогового агента) данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и (или) налогового агента;

отсутствии уплаты налога;

наличии налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) налогового агента по перечислению налога с доходов нерезидента на дату подачи налогового заявления;

4. Справка выдается не позднее десяти календарных дней с наиболее поздней из следующих дат:

подачи налогового заявления;

представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налогов.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Информационный брифинг: Статья 703 Налогового кодекса Республики Казахстан

Краткий обзор (Executive Summary)

Настоящий документ представляет собой подробный анализ положений статьи 703 Налогового кодекса Республики Казахстан. Данная статья регулирует порядок выдачи справок о суммах доходов, полученных нерезидентами из источников в РК, а также об удержанных и уплаченных с этих доходов налогах.

Основная цель данной нормы — предоставить нерезидентам официальное подтверждение выполнения налоговых обязательств в Казахстане, что критически важно для соблюдения положений международных договоров и предотвращения двойного налогообложения. Справка выдается при условии фактической уплаты налогов в бюджет и отсутствия задолженности. Процесс регламентирован четкими сроками (10 календарных дней) и определяет конкретные налоговые органы для подачи заявления в зависимости от статуса налогоплательщика.

Тематический анализ положений

1. Правовой статус и условия получения справки

Право на получение справки закреплено за двумя категориями субъектов:

Нерезиденты: физические и юридические лица, получающие доход в Республике Казахстан.
Налоговые агенты: организации или лица, ответственные за начисление, выплату доходов нерезиденту и уплату соответствующих налогов.

Важное процедурное упрощение: Налоговому агенту не требуется наличие доверенности от нерезидента для запроса данной справки, что оптимизирует процесс административного взаимодействия.

Для получения документа должны быть соблюдены следующие условия:

Налог подлежит уплате в бюджет РК (в том числе согласно международным договорам).
Суммы налога не подлежат возврату в соответствии со статьями 699, 700 и 701 Налогового кодекса.

2. Территориальная компетенция при подаче заявления

Место подачи налогового заявления строго регламентировано и зависит от типа нерезидента и способа ведения деятельности:

Категория налогоплательщика	Место подачи заявления
Юридическое лицо-нерезидент (без постоянного учреждения)	По месту нахождения налогового агента
Постоянное учреждение нерезидента	По месту нахождения постоянного учреждения
Иностранец / лицо без гражданства (самостоятельная уплата)	По месту пребывания или жительства в РК
Иностранец / лицо без гражданства (через агента)	По месту нахождения налогового агента

3. Регламент выдачи и основания для отказа

Законодательство устанавливает жесткий срок выдачи справки — не позднее десяти календарных дней с момента подачи заявления или представления соответствующей налоговой отчетности.

Налоговый орган наделен правом отказать в выдаче документа при выявлении следующих несоответствий:

Данные не совпадают: Информация в заявлении противоречит сведениям в налоговой отчетности налогоплательщика или агента.
Отсутствие факта уплаты: Налог не был перечислен в бюджет.
Наличие задолженности: На момент подачи заявления у налогоплательщика или налогового агента имеется долг по перечислению налогов с доходов нерезидента.

Ключевые цитаты и их контекст

«Справку также может запросить налоговый агент, который осуществлял начисление и выплату доходов нерезиденту... При этом доверенность не требуется».

Контекст: Данная норма подчеркивает упрощенный доступ налоговых агентов к документации, подтверждающей выполнение ими обязательств по удержанию налогов.

«Налоговый орган может отказать в выдаче справки... в случае отсутствия уплаты налога».

Контекст: Это положение устанавливает прямую зависимость между фактическим исполнением фискального обязательства и правом на получение подтверждающего документа.

«Справка должна быть выдана не позднее десяти календарных дней с даты подачи налогового заявления...»

Контекст: Определение конкретного срока гарантирует прозрачность административных процедур и позволяет заявителям планировать свои действия.

Практические рекомендации

Для успешного получения справки о доходах и налогах рекомендуется придерживаться следующего алгоритма действий:

Сверка данных: Перед подачей заявления необходимо убедиться, что все суммы, указанные в запросе, в точности соответствуют данным, отраженным в представленной налоговой отчетности. Любое расхождение приведет к автоматическому отказу.
Проверка исполнения платежей: Следует удостовериться, что суммы налогов не только начислены, но и фактически перечислены в бюджет.
Мониторинг задолженности: Необходимо проверить отсутствие текущей недоимки по налогам с доходов нерезидента на дату подачи заявления. Даже наличие незначительной задолженности является законным основанием для отказа.
Правильный выбор адресата: Заявление должно быть направлено именно в тот налоговый орган, к которому прикреплен налоговый агент или само лицо (согласно классификации в разделе «Тематический анализ»).
Контроль сроков: Отсчитывать десятидневный период исполнения следует с даты регистрации заявления в налоговом органе.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто имеет право подать заявление на получение справки о доходах нерезидента и уплаченных налогах согласно статье 703?

Только сам нерезидент или его налоговый агент. Закон прямо наделяет правом получения справки как самого получателя дохода, так и агента, который этот доход выплачивал и облагал налогом.

Требуется ли налоговому агенту доверенность от нерезидента для получения данной справки?

Нет, доверенность не требуется. Статья 703 прямо указывает, что налоговый агент может запрашивать справку самостоятельно без необходимости предоставления доверенности.

Куда должно подаваться заявление, если доход получило юридическое лицо-нерезидент, не имеющее постоянного учреждения в Казахстане?

По месту нахождения налогового агента. Если у нерезидента нет своего присутствия в виде учреждения, налоговое администрирование привязывается к месту регистрации агента, выплатившего доход.

Каков максимальный срок выдачи справки с момента подачи заявления или представления отчетности?

$10$ календарных дней. Это установленный законом регламентированный срок для обработки данных и выдачи подтверждающего документа.

В каком случае налоговый орган имеет право отказать в выдаче справки?

При наличии задолженности по перечислению налога с доходов нерезидента. Справка подтверждает факт уплаты налога, поэтому наличие долга делает выдачу подтверждающего документа невозможной.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 703. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 702 Оглавление кодекса Статья 704 →