Статья 563 НК РК 2026 — Налогоплательщики

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 59. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

2. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 2 статьи 357 настоящего Кодекса, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства – по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:

по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

по одному легковому моторному транспортному средству (автомобилю-пикапу) с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.

При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 – округлению не подлежит.

В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя;

3) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

4) общественные объединения лиц с инвалидностью – по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу;

5) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Epi", кавалеры ордена Трудовой Славы трех степеней и ордена "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня" или награжденные подвеской "Алтын алқа" либо "Күмiс алқа", – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) лица с инвалидностью по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

Не применяются положения подпунктов 1), 2) и 4) части первой настоящего пункта в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.

4. Положения подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них.

5. В случае наличия на праве собственности у лица, имеющего право применения положений подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи, в течение налогового периода нескольких автотранспортных средств данные положения применяются в отношении одного из автотранспортных средств с наибольшей суммой исчисленного налога.

6. В случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи такие положения:

при возникновении права – применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается;

при прекращении права – не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается.

7. Плательщик налога по транспортным средствам, переданным государственными учреждениями в доверительное управление, определяется в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Субъекты налогообложения транспортных средств в Республике Казахстан (Статья 563)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 563 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей круг лиц и организаций, ответственных за уплату налога на транспортные средства. Законодательство четко разделяет налогоплательщиков на физических и юридических лиц, а также устанавливает специфические правила для объектов, переданных в финансовый лизинг или доверительное управление. Особое внимание в статье уделено обширному перечню льготных категорий, включая производителей сельскохозяйственной продукции, общественные организации и определенные группы физических лиц, при соблюдении строгих количественных и технических ограничений.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение основных категорий налогоплательщиков

Законодательство выделяет три основные группы субъектов, на которые возложена обязанность по уплате налога:

Особенности для структурных подразделений: Юридические лица наделены правом признавать свои структурные подразделения самостоятельными плательщиками налога. Такое решение (или его отмена) обычно вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия решения, за исключением вновь созданных подразделений.

2. Льготные категории и условия освобождения

Статья 563 предусматривает значительный перечень субъектов, которые не являются плательщиками налога на транспортные средства при соблюдении определенных условий.

Сельскохозяйственный сектор
Субъект Условия освобождения
Производители сельхозпродукции (юрлица) По специализированной технике из утвержденного перечня, используемой в собственном производстве.
Крестьянские или фермерские хозяйства (главы и члены) По специализированной технике, а также по легковым и грузовым авто в пределах установленных норм.

Нормативы для крестьянских и фермерских хозяйств:

Государственный и общественный сектор
  1. Государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования.
  2. Общественные объединения лиц с инвалидностью: Освобождаются по одному легковому автомобилю (до 3000 куб. см) и одному автобусу.
Социальные категории (физические лица)

К категориям, имеющим право на освобождение по одному транспортному средству, относятся:

3. Критические ограничения и правила применения льгот

Закон устанавливает жесткие рамки для предотвращения злоупотреблений налоговыми преференциями:

Важные цитаты с контекстом

«Юридическое лицо может принять решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства...» — Данная норма подчеркивает возможность децентрализации налоговой ответственности внутри крупных организаций.

«В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составляет менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя.» — Важное уточнение для малых фермерских хозяйств, гарантирующее льготу даже при небольших земельных наделах.

«Положения... применяются к одному из них с наибольшей суммой исчисленного налога.» — Ключевое правило для физических лиц-льготников, владеющих несколькими транспортными средствами, позволяющее максимально снизить налоговую нагрузку законным путем.

Практические выводы и рекомендации

  1. Для юридических лиц: Необходимо своевременно (до конца текущего года) принимать и оформлять решения о наделении структурных подразделений статусом плательщика налога, так как по общему правилу такие изменения вступают в силу только с 1 января следующего года.
  2. Для фермерских хозяйств: Требуется строгий учет соответствия парка техники земельным площадям. При превышении норматива мощности (1000 кВт на 1000 га) часть грузового автотранспорта будет подлежать налогообложению в общем порядке.
  3. Для физических лиц-льготников:
    • Следует учитывать дату регистрации права собственности. Покупка мощного внедорожника (свыше 4000 куб. см) после 31 декабря 2013 года лишает владельца права на льготу по этому автомобилю.
    • В случае возникновения или прекращения права на льготу в течение года, налог пересчитывается помесячно (с 1 числа месяца возникновения/прекращения права).
  4. Для государственных структур: При передаче имущества в доверительное управление статус налогоплательщика определяется отдельно согласно статье 67 Налогового кодекса, что требует дополнительной проверки договоров управления.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто признается плательщиком налога на транспортные средства, если объект передан по договору финансового лизинга?

Лизингополучатель. Согласно пункту 2 статьи 563, именно сторона, принимающая транспорт в лизинг, несет ответственность по уплате налога.

В какой срок вступает в силу решение юридического лица о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога?

С 1 января года, следующего за годом его принятия. Пункт 1 статьи 563 устанавливает этот срок для обеспечения стабильности налогового учета в течение текущего периода.

Каков предел объема двигателя легкового автомобиля для освобождения от налога в крестьянском хозяйстве на специальном налоговом режиме?

$2500 \text{ см}^3$. Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 563, освобождению подлежит один автомобиль именно с таким предельным объемом двигателя.

Как производится округление количества грузовых автомобилей для освобождения от налога в крестьянском хозяйстве, если расчетное значение составило $0,4$?

Округлению не подлежит. По правилам статьи 563, дробные значения ниже $0,5$ не округляются до целых единиц.

При каком условии производители сельхозпродукции ТЕРЯЮТ право на налоговые льготы, предусмотренные пунктом 3 статьи 563?

При передаче транспортных средств в аренду или доверительное управление. Согласно пункту 3 статьи 563, льготы не применяются, если объект передан во владение или пользование третьим лицам.

🃏 Карточки самопроверки

42 карточек для запоминания ключевых положений статьи 563. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 563

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 562 Оглавление кодекса Статья 564 →
.