Статья 507 НК РК 2026 — Особенности исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость недропользователями, осуществляющими деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума)

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 51. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налоговое обязательство по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость в рамках деятельности по соглашению (контракту) о разделе продукции должно быть исполнено одним из следующих способов:

каждым участником простого товарищества в части доли налога на добавленную стоимость, приходящейся на указанного участника;

оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, если условиями соглашения (контракта) о разделе продукции оператор уполномочен на исполнение такого налогового обязательства.

2. При исполнении налогового обязательства по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость каждым участником простого товарищества (консорциума):

счета-фактуры по реализации (приобретению) товаров, работ, услуг выписываются в соответствии с требованиями статьи 496 настоящего Кодекса;

декларация по налогу на добавленную стоимость и реестры счетов-фактур, являющиеся приложением к декларации, представляются каждым участником простого товарищества (консорциума) в части, приходящейся на долю такого участника;

исчисленные, начисленные (уменьшенные), перечисленные и уплаченные (с учетом зачтенных и возвращенных) суммы налога на добавленную стоимость отражаются на лицевом счете каждого участника простого товарищества в части, приходящейся на долю указанного лица;

возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость производится участнику простого товарищества (консорциума), представившему декларацию;

порядок налогового администрирования, в том числе вручения предписания, уведомления и акта налоговой проверки, применяется в отношении каждого участника простого товарищества (консорциума) в порядке, определенном настоящим Кодексом.

3. При исполнении налогового обязательства по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость оператором сводно по деятельности, осуществляемой по соглашению (контракту) о разделе продукции:

счета-фактуры по реализации (приобретению) товаров, работ, услуг выписываются в общеустановленном порядке в соответствии с требованиями главы 50 настоящего Кодекса с указанием реквизитов оператора;

декларация по налогу на добавленную стоимость и реестры счетов-фактур, являющиеся приложением к декларации, представляются оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

исчисленные, начисленные (уменьшенные), перечисленные и уплаченные (с учетом зачтенных и возвращенных) суммы налога на добавленную стоимость отражаются на лицевом счете оператора;

возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость производится оператору;

порядок налогового администрирования, в том числе вручение предписания, уведомления и акта налоговой проверки, применяется в отношении оператора в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов), и при этом указанные документы считаются врученными каждому участнику простого товарищества (консорциума) как налогоплательщику по соглашению (контракту) о разделе продукции.

4. Выбранный способ исполнения налогового обязательства по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей должен быть отражен в налоговой учетной политике и оставаться неизменным до истечения периода действия соглашения (контракта) о разделе продукции.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Исполнение налогового обязательства по НДС недропользователями в рамках соглашения о разделе продукции (Статья 507 НК РК)

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 507 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС) недропользователями, действующими в составе консорциума на основании соглашения о разделе продукции (СРП).

Основная цель данных норм — предоставить гибкость в выборе механизма налогового администрирования внутри простого товарищества. Законодательство предусматривает два альтернативных пути: децентрализованное исполнение обязательств каждым участником пропорционально его доле или централизованное управление через оператора. Ключевым требованием является фиксация выбранного метода в налоговой учетной политике с запретом на его изменение до завершения срока действия СРП.

Подробный анализ ключевых тем

1. Модели исполнения налогового обязательства

Статья 507 выделяет два основных подхода к взаимодействию участников СРП с налоговыми органами в части НДС:

2. Сравнительная характеристика механизмов исполнения

В зависимости от выбранного способа, меняются процедуры оформления документации и взаимодействия с налоговой системой.

Критерий Индивидуальное исполнение участником Исполнение через оператора
Оформление счетов-фактур В соответствии с требованиями статьи 496 Кодекса. В установленном порядке с указанием реквизитов оператора.
Подача декларации и реестров Подается каждым участником в части своей доли. Сводная подача декларации и реестров оператором.
Отражение на лицевых счетах На лицевом счете каждого участника отдельно. На лицевом счете оператора.
Возврат превышения НДС Участнику, представившему декларацию. Напрямую оператору.
Налоговое администрирование Применяется к каждому участнику индивидуально. Применяется к оператору как к налогоплательщику.

3. Требование к стабильности налогового учета

Законодательство накладывает жесткое ограничение на изменение выбранного метода. Способ исполнения налогового обязательства:

  1. Должен быть официально зафиксирован в налоговой учетной политике.
  2. Должен оставаться неизменным на протяжении всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Ключевые цитаты и контекст

«Налоговое обязательство... может исполняться... каждым участником простого товарищества в части его доли... [или] оператором сводно по деятельности, если он уполномочен на исполнение налогового обязательства согласно условиям соглашения».

«Способ исполнения налогового обязательства должен быть зафиксирован в налоговой учетной политике и оставаться неизменным до окончания действия соглашения о разделе продукции».

Стратегические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 507 НК РК можно выделить следующие важные аспекты для недропользователей:

  1. Приоритетность планирования: Выбор между операторской и индивидуальной моделью должен быть сделан до начала активной фазы реализации СРП, так как закон блокирует возможность смены модели в будущем.
  2. Документарная точность: При индивидуальном исполнении критически важно соблюдение Статьи 496 НК РК при оформлении счетов-фактур. При операторской модели — корректное указание реквизитов оператора во всех транзакциях консорциума.
  3. Централизация ресурсов: Модель через оператора упрощает администрирование для миноритарных участников консорциума, консолидируя все вопросы возврата превышения НДС и прохождения налоговых проверок на одном лицевом счете.
  4. Юридическое закрепление: Для передачи функций оператору недостаточно только Налогового кодекса; соответствующее право на исполнение налоговых обязательств должно быть эксплицитно прописано в тексте Соглашения о разделе продукции.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какими способами может исполняться налоговое обязательство по НДС для недропользователей, работающих по соглашению о разделе продукции (СРП) в составе консорциума?

Каждым участником в части его доли или оператором сводно, если он уполномочен.. Кодекс предусматривает гибкость, позволяя либо индивидуальное исполнение обязательств участниками, либо централизованное через уполномоченного оператора.

Где должен быть зафиксирован выбранный способ исполнения налогового обязательства по НДС?

В налоговой учетной политике.. Налоговая учетная политика является основным документом, закрепляющим методы налогового учета и способы исполнения обязательств налогоплательщиком.

Как долго должен оставаться неизменным выбранный способ исполнения налогового обязательства?

До окончания действия соглашения о разделе продукции.. Статья 507 устанавливает принцип стабильности выбранного метода на весь период действия контракта на недропользование.

В соответствии с требованиями какой статьи Кодекса оформляются счета-фактуры, если обязательство исполняется каждым участником?

Статья 496.. Статья 507 прямо ссылается на статью 496 Кодекса для регулирования порядка оформления счетов-фактур при индивидуальном исполнении обязательств.

Кому осуществляется возврат суммы превышения НДС в случае, если налоговое обязательство исполняет оператор?

Оператору.. При централизованном исполнении обязательств оператор выступает основным субъектом взаимодействия с бюджетом, включая получение возвратов.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 507. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 506 Оглавление кодекса Статья 508 →
.