Статья 496 НК РК 2026 — Особенности выписки счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, осуществляемых в рамках договоров о совместной деятельности

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 50. ВЫПИСКА СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. При реализации товаров, работ, услуг в рамках договора о совместной деятельности:

1) счет-фактура выписывается одним из участников договора о совместной деятельности с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов каждого участника договора о совместной деятельности;

2) в счете-фактуре отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности.

2. При приобретении товаров, работ, услуг в рамках договора о совместной деятельности:

1) в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг, отражается в качестве получателя товаров, работ, услуг (покупателя) один из участников договора о совместной деятельности с указанием в строке, отведенной для получателя (покупателя), реквизитов каждого участника договора о совместной деятельности;

2) в счете-фактуре отражается общая сумма приобретения, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на каждого из участников договора о совместной деятельности.

3. В случае, если реализация или приобретение товаров, работ, услуг по договору совместной деятельности производится поверенным, в счете-фактуре реквизиты поверенного отражаются в строке, отведенной для реквизитов поверенного поставщика или поверенного получателя, а реквизиты участников договора о совместной деятельности и сумма оборота или сумма приобретения отражаются с учетом положений пункта 1 и 2 настоящей статьи.

4. Положения настоящей статьи не применяются при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 507 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Особенности оформления счетов-фактур в рамках договоров о совместной деятельности (Статья 496 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 496 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок выписки и оформления счетов-фактур при совершении операций в рамках договоров о совместной деятельности.

Исполнительное резюме

Статья 496 Налогового кодекса РК устанавливает специфические требования к документальному сопровождению сделок, совершаемых участниками совместной деятельности. Основная сложность таких операций заключается в необходимости корректного распределения оборотов и сумм налога на добавленную стоимость (НДС) между всеми участниками договора. Регламент охватывает как процессы реализации (продажи), так и процессы приобретения товаров, работ и услуг. Ключевым требованием является обязательное отражение реквизитов всех участников договора и детальная расшифровка сумм, причитающихся каждой стороне, что обеспечивает прозрачность налогового учета для всех вовлеченных лиц.

Детальный анализ ключевых положений

Регулирование процессов оформления счетов-фактур разделено на несколько функциональных направлений в зависимости от роли участников совместной деятельности в сделке.

1. Реализация товаров, работ и услуг

При продаже активов или услуг в рамках совместной деятельности процедура оформления документации подчиняется следующим правилам:

Ответственное лицо: Счет-фактуру оформляет один из участников договора о совместной деятельности.
Идентификация поставщика: Несмотря на то, что документ выписывается одним лицом, в строке «Поставщик» должны быть указаны реквизиты всех участников договора.
Распределение оборота: В документе обязательно фиксируется не только общая сумма реализации, но и конкретные суммы, относящиеся к каждому участнику в отдельности, согласно условиям их соглашения.

2. Приобретение товаров, работ и услуг

В случаях, когда участники совместной деятельности выступают в роли покупателей, ответственность за корректность данных частично ложится на поставщика:

Идентификация покупателя: Поставщик указывает в качестве покупателя одного из участников, но при этом в соответствующей строке обязан перечислить реквизиты всех участников договора.
Учет НДС: В счете-фактуре отражается общая сумма закупа, включая суммы НДС, которые распределяются между участниками совместной деятельности.

3. Участие поверенного лица

Если операции по реализации или приобретению осуществляются через поверенного, вступают в силу дополнительные требования к реквизитам:

Данные поверенного вносятся в специализированные строки (для поверенного поставщика или получателя).
При этом сохраняется обязательство по отражению данных всех участников и распределению сумм, как это предусмотрено для стандартных случаев реализации и приобретения.

4. Исключения из правил

Нормы Статьи 496 имеют четко очерченную сферу применения. Данные правила не распространяются на случаи, когда операции осуществляются оператором в рамках положений, указанных в пункте 3 статьи 507 Налогового кодекса РК.

Сравнительная таблица процедур оформления

Параметр	Реализация (Продажа)	Приобретение (Покупка)
Кто оформляет / указывает	Один из участников совместной деятельности	Поставщик товаров/услуг
Реквизиты сторон	Указываются реквизиты всех участников в строке поставщика	Указываются реквизиты всех участников в строке покупателя
Распределение сумм	Общая сумма + доля каждого участника по договору	Общая сумма + НДС, распределенный между участниками
Роль поверенного	Указываются данные поверенного поставщика	Указываются данные поверенного получателя

Ключевые цитаты с контекстом

«Счет-фактура оформляется одним из участников договора, при этом в строке для поставщика указываются реквизиты всех участников».

Контекст: Данное требование подчеркивает коллективную ответственность и необходимость прозрачности: хотя техническую работу по выписке чека выполняет один субъект, юридически поставщиком выступает вся группа участников совместной деятельности.

«В документе указывается общая сумма оборота и сумма, относящаяся к каждому участнику в соответствии с условиями договора».

Контекст: Эта норма обязывает участников заранее четко определить финансовые доли в рамках договора, так как налоговая отчетность должна соответствовать внутренним соглашениям о распределении прибыли или затрат.

«Данная статья не применяется в случаях, когда операции осуществляются оператором, как указано в пункте 3 статьи 507 Налогового кодекса».

Контекст: Важное правовое ограничение, указывающее на существование альтернативных режимов налогового администрирования для специфических форм сотрудничества (через оператора), которые регулируются иными статьями кодекса.

Практические выводы и рекомендации

Для обеспечения соответствия налоговому законодательству при работе в рамках договора о совместной деятельности необходимо придерживаться следующих действий:

Полная идентификация: Обеспечить наличие актуальных реквизитов (БИН/ИИН, адреса и т.д.) всех участников договора для их своевременного включения в счета-фактуры.
Четкое распределение долей: Установить в договоре о совместной деятельности прозрачный механизм распределения оборотов и сумм НДС, так как эти данные подлежат обязательному отражению в первичной документации.
Контроль входящих документов: При приобретении товаров/услуг необходимо требовать от поставщиков указания реквизитов всех участников в одной строке покупателя, а не только того лица, которое непосредственно контактирует с контрагентом.
Разграничение ролей при участии поверенного: В случае привлечения поверенного, убедиться, что в электронных счетах-фактурах (ЭСФ) заполнены соответствующие поля для поверенных, при сохранении данных об основных участниках.
Проверка применимости статьи: Перед применением норм Статьи 496 удостовериться, что деятельность не подпадает под регулирование статьи 507 (деятельность через оператора), чтобы избежать ошибок в методологии учета.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто именно должен оформлять счет-фактуру при реализации товаров или услуг в рамках договора о совместной деятельности согласно статье 496?

Один из участников договора о совместной деятельности.. Статья 496 прямо указывает, что счет-фактура оформляется одним из участников, при этом учитываются реквизиты всех сторон договора.

Какие реквизиты должны быть указаны в строке «Поставщик» при реализации товаров в рамках совместной деятельности?

Реквизиты всех участников договора о совместной деятельности.. Норма требует отражения данных всех сторон договора в строке поставщика, даже если документ выписывает один из них.

Как в счете-фактуре при реализации должна отражаться сумма оборота?

Общая сумма оборота и суммы, относящиеся к каждому участнику отдельно.. Согласно пункту 1, необходимо детализировать как совокупный итог, так и части, соответствующие условиям договора для каждого лица.

Кто указывается в качестве покупателя в счете-фактуре при приобретении товаров для совместной деятельности?

Один из участников договора с указанием реквизитов всех участников.. Пункт 2 статьи 496 обязывает указывать одного участника как основного покупателя, но дополнять документ данными всех партнеров.

Каким образом отражается НДС в счете-фактуре при приобретении товаров в рамках совместной деятельности?

Отражается общая сумма приобретения, включая суммы НДС, распределенные между участниками.. Закон требует указания как общей суммы покупки, так и сумм налога, приходящихся на каждого участника.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 496. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 495 Оглавление кодекса Статья 497 →