Статья 414 НК РК 2026 — Зачет налога контролируемой иностранной компании

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 41. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Индивидуальный подоходный налог уменьшается на величину, определяемую в одном из следующих порядков:

1) сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан в налоговом периоде с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании из источников в Республике Казахстан, включенного в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, подлежащую налогообложению (обложенную налогом) в отчетном или предыдущем налоговом периоде в Республике Казахстан в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса, за исключением суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов в виде дивидендов. Положение настоящего подпункта применяется к сумме корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, исчисленного с применением ставки, составляющей менее 10 процентов, и в случае, если резидентом не применяются положения пункта 2 статьи 413 настоящего Кодекса;

2) величина, определяемая в следующем порядке:

Нв = Д х (Ск - Сэ)/100 %, где:

Нв – налог, подлежащий вычету в соответствии с настоящим подпунктом;

Д – доход или налогооблагаемый доход, полученный контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов в виде дивидендов;

Ск – ставка корпоративного подоходного налога, удержанного в Республике Казахстан с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании из источников в Республике Казахстан по ставке, составляющей менее 10 процентов (далее – ставка корпоративного подоходного налога);

Сэ – эффективная ставка иностранного налога на прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу в Республике Казахстан, уплаченного в иностранном государстве с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, включающей доход или налогооблагаемый доход из источников в Республике Казахстан, по которой исчислен иностранный налог на прибыль, отнесенный или подлежащий отнесению в зачет в соответствии с пунктом 2 статьи 413 настоящего Кодекса (далее – эффективная ставка иностранного налога на прибыль).

Положение части первой настоящего подпункта используется в случаях, если резидентом применяются положения пункта 2 статьи 413 настоящего Кодекса и если ставка корпоративного подоходного налога больше эффективной ставки иностранного налога на прибыль.

2. Положения подпункта 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи применяются при наличии у физического лица – резидента копий следующих документов:

подтверждающих удержание и перечисление резидентом в бюджет Республики Казахстан корпоративного подоходного налога у источника выплаты с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании, полученного из источников в Республике Казахстан;

составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в подлежащую налогообложению (обложенную налогом) в Республике Казахстан финансовую прибыль контролируемой иностранной компании дохода или налогооблагаемого дохода из источников в Республике Казахстан;

указанных в части пятой пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса при применении подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 414 Налогового кодекса Республики Казахстан: Зачет налога контролируемой иностранной компании

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 414 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы уменьшения индивидуального подоходного налога (ИПН) физических лиц — резидентов за счет налогов, уплаченных контролируемыми иностранными компаниями (КИК).

Основная цель статьи 414 заключается в предотвращении двойного налогообложения доходов КИК, полученных из казахстанских источников. Законодательство предусматривает два альтернативных метода зачета налога в зависимости от налоговой ставки и применения сопутствующих норм кодекса (в частности, статьи 413). Ключевым условием для реализации права на зачет является наличие строго определенного пакета документов, подтверждающих факт удержания налогов и включение соответствующих сумм в финансовую прибыль КИК.

Детальный анализ ключевых положений

Статья 414 устанавливает два способа уменьшения индивидуального подоходного налога на суммы корпоративного подоходного налога (КПН), удержанного у источника выплаты в Казахстане.

Способ 1: Прямое уменьшение на сумму удержанного налога

Первый метод применяется при соблюдении следующих условий:

Способ 2: Расчет по формуле (при применении статьи 413)

Второй метод используется в случаях, когда резидент применяет нормы пункта 2 статьи 413 НК РК, а ставка КПН в Казахстане превышает эффективную ставку иностранного налога. Расчет налога, подлежащего вычету ($Нв$), производится по формуле:

$$Нв = Д \times \frac{Ск - Сэ}{100%}$$

Параметры формулы:

Документальное подтверждение и комплаенс

Для правомерного применения зачета налогоплательщик — физическое лицо обязан обеспечить наличие следующих документов:

  1. Подтверждение налоговых операций: Документы, удостоверяющие удержание и фактическое перечисление КПН в бюджет Республики Казахстан с доходов КИК.
  2. Корпоративная отчетность: Внутренние документы КИК, подтверждающие включение казахстанского дохода в её налогооблагаемую финансовую прибыль.
    • Важное требование: Документы на иностранном языке должны сопровождаться обязательным переводом на казахский или русский языки.
  3. Специальная документация: При использовании формулы (Способ 2) необходимы документы, указанные в части пятой пункта 4 статьи 346 НК РК.

Ключевые цитаты и их контекст

Цитата Контекст и значение
«Индивидуальный подоходный налог может быть уменьшен на сумму... корпоративного подоходного налога... за исключением сумм налога, удержанных с дивидендов». Устанавливает общее правило и критическое ограничение: доходы в виде дивидендов исключены из данной процедуры зачета.
«Данное положение применяется, если ставка налога составляет менее 10% и не применяются нормы пункта 2 статьи 413». Определяет границы применимости первого метода зачета, связывая его с уровнем налоговой нагрузки и отсутствием использования иных льготных норм.
«$Нв = Д \times (Ск - Сэ)/100%$» Формализованный математический алгоритм для определения суммы вычета в специфических условиях взаимодействия казахстанских и иностранных налоговых ставок.
«Внутренние документы на иностранном языке с обязательным переводом на казахский или русский...» Процессуальное требование, подчеркивающее необходимость прозрачности иностранной финансовой отчетности для казахстанских налоговых органов.

Практические выводы

На основе анализа статьи 414 можно выделить следующие ключевые аспекты для налогоплательщиков:

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какой именно налог может быть уменьшен физическим лицом — резидентом в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса РК?

Индивидуальный подоходный налог. Статья 414 прямо указывает на возможность уменьшения индивидуального подоходного налога на суммы налогов, уплаченных контролируемой иностранной компанией.

Какое условие по ставке налога необходимо для применения первого способа зачета (прямое уменьшение на сумму удержанного КПН)?

Ставка налога составляет менее $10\%$. Первый пункт статьи 414 ограничивает применение этого метода случаями, когда ставка налога у источника выплаты в Казахстане ниже $10\%$.

Налоги с какого вида доходов КИК НЕ подлежат зачету согласно обоим способам, описанным в статье 414?

Дивиденды. В тексте статьи четко указано, что исключение составляют суммы налога, удержанные с дивидендов.

В формуле расчета налога $H_v = D \times (S_k - S_e) / 100\%$, что обозначает переменная $S_e$?

Эффективная ставка иностранного налога на прибыль. Переменная $S_e$ отражает реальную налоговую нагрузку на прибыль КИК в иностранном государстве.

Какое требование предъявляется к документам КИК, составленным на иностранном языке?

Обязательный перевод на казахский или русский язык. Статья требует наличия перевода на государственные или официальный языки для признания документов налоговыми органами.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 414. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 414

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 413 Оглавление кодекса Статья 415 →
.