Статья 413 НК РК 2026 — Зачет сумм уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или аналогичных индивидуальному подоходному налогу иностранного налога
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор Статьи 413 Налогового кодекса Республики Казахстан: Зачет иностранных налогов
Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 413 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы зачета налогов на доходы, уплаченных резидентами за пределами страны.
Исполнительное резюме
Статья 413 Налогового кодекса РК устанавливает правовые основания и порядок зачета сумм подоходного налога, уплаченного физическими лицами — резидентами РК в иностранных государствах. Основная цель данных норм — предотвращение двойного налогообложения доходов, полученных из иностранных источников. Зачет возможен как по общим доходам физических лиц, так и по специфическим категориям, таким как прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК). Документ детально регламентирует формулы расчета зачитываемых сумм, условия применения зачета при низких эффективных ставках (менее 10%) и требования к документальному подтверждению.
Детальный анализ ключевых тем
1. Общие условия зачета для физических лиц — резидентов
Согласно пункту 1 Статьи 413, суммы налогов на доходы (или аналогичных им), уплаченные за рубежом с доходов из иностранных источников, могут быть приняты в зачет при уплате индивидуального подоходного налога (ИПН) в Казахстане.
Ключевые ограничения:
- Документальное подтверждение: Зачет возможен только при наличии документа, подтверждающего уплату налога за границей.
- Лимит зачета: Сумма зачета ограничена ставкой ИПН, установленной в Республике Казахстан.
- Процедурный порядок: Порядок зачета определяется в соответствии со статьей 346 Кодекса.
2. Зачет налогов с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК)
Пункт 2 статьи вводит детализированный механизм зачета налогов, уплаченных с финансовой прибыли КИК или их постоянных учреждений (ПУ).
Формула расчета зачета ($Нз$)
Для определения суммы налога, подлежащей зачету, используется следующая формула:
| Компонент | Описание | Соответствие статьям Кодекса |
|---|---|---|
| $П$ | Положительная величина финансовой прибыли КИК или ПУ, включенная в годовой доход резидента. | Статья 399 |
| $Д$ | Коэффициент участия или контроля резидента в КИК. | Статья 335 |
| $Сэ$ | Эффективная ставка налога. | Статья 332 |
| $Нз$ | Итоговая сумма иностранного подоходного налога, подлежащая зачету. | - |
Формула: $Нз = П \times Д \times Сэ / 100%$
Условия применения при низких ставках
Данные правила применяются, если эффективная ставка налога составляет менее 10 процентов в странах регистрации:
- Самой КИК или её ПУ.
- КИК, создавшей ПУ.
- Контролируемого лица, через которое осуществляется косвенное владение/контроль.
3. Правила при множественности юрисдикций и сложных структурах владения
Кодекс предусматривает сценарии, когда прибыль облагается налогом в нескольких иностранных государствах:
- Принцип максимальной ставки: Если налог с прибыли КИК или ПУ уплачивался в нескольких странах, в зачет принимается только та сумма, которая рассчитана по максимальной эффективной ставке среди этих государств.
- Раздельный расчет при комбинированном владении: Если резидент владеет КИК одновременно и прямо, и косвенно (или через конструктивный контроль), сумма зачета рассчитывается отдельно для каждого вида владения. В итоговый зачет принимаются суммы, полученные по каждому из этих расчетов.
Важные цитаты и контекст
«Суммы, уплаченные в качестве налогов на доходы или аналогичных иностранного подоходного налога за пределами Республики Казахстан... могут быть зачтены при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан... в пределах ставки индивидуального подоходного налога».
Контекст: Это фундаментальное правило, определяющее «потолок» зачета — резидент не может зачесть сумму, превышающую ту, которую он должен был бы уплатить по казахстанским ставкам.
«Если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения облагалась иностранным подоходным налогом в нескольких странах, в зачет принимается только тот налог, у которого эффективная ставка максимальна среди уплаченных в этих государствах».
Контекст: Данная норма исключает возможность суммирования налогов из разных юрисдикций для увеличения суммы зачета, предписывая выбирать наиболее высокую ставку как эталон.
Практические выводы и условия
Для успешного применения положений Статьи 413 необходимо соблюдение следующих условий:
- Наличие специфической документации: Для КИК резидент обязан предоставить документы, указанные в части пятой пункта 4 статьи 346 Кодекса. Без этого пакета документов применение зачета по прибыли КИК невозможно.
- Соблюдение лимитов ставок: Необходимо четко отслеживать эффективную ставку налогообложения ($Сэ$) в иностранной юрисдикции. Если она ниже 10%, вступают в силу особые правила расчета.
- Учет структуры владения: Резидентам со сложными структурами участия (прямое + косвенное) следует проводить раздельный аудит прибыли и уплаченных налогов по каждому каналу владения для корректного применения формулы зачета.
- Источник дохода: Зачет применим исключительно к доходам, полученным из источников за пределами Республики Казахстан.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
На основании каких доходов резидент Республики Казахстан может произвести зачет иностранного подоходного налога при уплате ИПН в Казахстане?
С доходов, полученных из источников за границей.. Статья 413 прямо указывает, что зачет возможен для налогов, уплаченных с доходов из иностранных источников.
В каких пределах допускается зачет суммы иностранного подоходного налога в Казахстане?
В пределах ставки индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан.. Зачет не может превышать сумму налога, которая была бы начислена в Казахстане по действующей ставке ИПН.
Согласно формуле $H_z = P \times D \times S_e / 100 \%$, что обозначает символ $P$?
Положительная величина финансовой прибыли КИК или постоянного учреждения.. Переменная $P$ представляет собой финансовую прибыль, включенную в годовой доход резидента согласно статье 399.
При каком условии (относительно эффективной ставки $S_e$) применяются положения пункта 2 статьи 413 о зачете налога с прибыли КИК?
Если эффективная ставка налога составляет менее $10\%$.. Зачет по данной формуле применяется, если иностранный налог уплачен по эффективной ставке менее $10\%$.
Какой налог принимается в зачет, если прибыль КИК облагалась иностранным подоходным налогом в нескольких странах?
Тот налог, у которого эффективная ставка максимальна среди уплаченных.. В случае налогообложения в нескольких странах, правилами установлено использование максимальной эффективной ставки.
🃏 Карточки самопроверки
55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 413. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT