Статья 385 НК РК 2026 — Доход от прироста стоимости по инвестиционному золоту

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Доход от прироста стоимости по инвестиционному золоту возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица инвестиционного золота.

2. Доходом от прироста стоимости по инвестиционному золоту являются:

1) при реализации – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью;

2) при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое имущество, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость имущества, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такого имущества.

3. Если иное не установлено пунктами 4 – 7 настоящей статьи, первоначальной стоимостью инвестиционного золота является документально подтвержденная цена (стоимость) его приобретения.

4. В следующих случаях реализации, передачи в уставный капитал первоначальной стоимостью инвестиционного золота являются:

1) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон, – в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

2) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или в декларации о доходах и имуществе, – в случае получения инвестиционного золота в качестве выплаты такого дохода;

3) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получено инвестиционное золото, – в случае получения инвестиционного золота в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;

4) стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, – в случае реализации (передачи) инвестиционного золота, которое было получено безвозмездно.

5. Первоначальной стоимостью инвестиционного золота, полученного безвозмездно, являются:

1) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, – в случае, когда стоимость безвозмездно полученного инвестиционного золота была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;

2) рыночная стоимость имущества – в случае реализации (передачи) инвестиционного золота, полученного в виде наследования, благотворительной помощи;

3) нулевая стоимость – во всех остальных случаях.

Определение первоначальной стоимости имущества, полученного безвозмездно, осуществляется последовательно в порядке расположения подпунктов настоящего пункта.

6. В целях настоящей статьи рыночной стоимостью является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) инвестиционного золота на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, если иное не установлено настоящим пунктом.

Рыночной стоимостью реализуемого (передаваемого) инвестиционного золота, находящегося за пределами Республики Казахстан, полученного в виде наследования, является рыночная стоимость такого инвестиционного золота на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете или ином документе о результатах оценки, проведенной по договору между независимым оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством того государства, в котором находится такое инвестиционное золото.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано (передано) такое имущество.

7. Первоначальная стоимость инвестиционного золота, приобретенного за пределами Республики Казахстан на территории государства с льготным налогообложением, или инвестиционного золота, права на которое или сделки по которому зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.

8. В случаях, когда положения пунктов 3 – 6 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость инвестиционного золота за пределами Республики Казахстан равна нулю.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Налогообложение дохода от прироста стоимости инвестиционного золота (Статья 385 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 385 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения дохода, возникающего при увеличении стоимости инвестиционного золота. Бриф систематизирует нормы налогового законодательства в отношении реализации и передачи золота в уставный капитал, а также методологию определения его первоначальной стоимости.

Исполнительное резюме

Статья 385 НК РК устанавливает четкие правила налогообложения прироста стоимости инвестиционного золота. Налогооблагаемое событие наступает в двух случаях: при реализации (продаже) актива или при его передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица. Центральным элементом расчета налогооблагаемой базы является разница между ценой реализации (или стоимостью передачи) и первоначальной стоимостью золота. Законодательство предусматривает многоуровневую систему определения первоначальной стоимости, зависящую от способа приобретения актива (покупка, наследство, дарение, получение при ликвидации и т.д.), и вводит жесткие ограничения для активов, связанных с юрисдикциями с льготным налогообложением.

Детальный анализ ключевых тем

1. Механизм возникновения налогооблагаемого дохода

Согласно пунктам 1 и 2 Статьи 385, доход признается как положительная разница между стоимостью выбытия и стоимостью приобретения:

При реализации: Цена реализации минус первоначальная стоимость.
При внесении в уставный капитал: Стоимость, зафиксированная в акте приема-передачи (но не выше фактической стоимости передачи), минус первоначальная стоимость.

2. Определение первоначальной стоимости

Методология определения первоначальной стоимости варьируется в зависимости от условий приобретения золота. В таблице ниже систематизированы основные сценарии, предусмотренные пунктами 3, 4 и 5:

Способ приобретения инвестиционного золота	Порядок определения первоначальной стоимости
Прямая покупка	Документально подтвержденная цена приобретения.
Ликвидация юрлица / Выкуп доли / Уменьшение уставного капитала	Стоимость, отраженная в заверенном акте приема-передачи.
Получение в качестве выплаты дохода (от налогового агента или из-за рубежа)	Сумма ранее признанного дохода, отраженная в налоговой декларации.
Погашение дебиторской задолженности (не связанной с доходом)	Сумма дебиторской задолженности, в счет которой получено золото.
Наследство или благотворительная помощь	Рыночная стоимость на дату возникновения права собственности (на основании отчета об оценке).
Безвозмездное получение (предпринимательская деятельность)	Стоимость, ранее включенная в облагаемый доход ИП или физлица.
Иные случаи безвозмездного получения	Нулевая стоимость.

3. Рыночная стоимость и требования к оценке

Пункт 6 устанавливает строгие требования к определению рыночной стоимости для случаев наследования или благотворительности:

В Казахстане: Оценка проводится профессиональным оценщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.
За пределами Казахстана: Оценка проводится независимым оценщиком по законодательству страны нахождения золота.
Сроки: Рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком до истечения срока подачи декларации за период, в котором золото было реализовано или передано.

4. Ограничения и "Нулевая стоимость"

Законодательство вводит санкционные и защитные меры, приравнивающие первоначальную стоимость к нулю в следующих случаях (пункты 7 и 8):

Золото приобретено в стране с льготным налоговым режимом.
Права на золото или сделки с ним зарегистрированы в уполномоченном органе страны с льготным налогообложением.
Если золото находится за пределами РК и положения о подтверждении стоимости (пункты 3–6) неприменимы.

Важные цитаты с контекстом

"Доход от прироста стоимости инвестиционного золота возникает при его реализации или передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица."

Контекст: Пункт 1 четко ограничивает перечень операций, которые приводят к возникновению налоговых обязательств по данному активу.

"Первоначальная стоимость инвестиционного золота, приобретенного вне Республики Казахстан в стране с льготным налоговым режимом... составляет ноль."

Контекст: Пункт 7 направлен на предотвращение налоговой оптимизации через оффшорные зоны, фактически устанавливая, что вся сумма выручки от реализации такого золота будет признана налогооблагаемым доходом.

"Рыночная стоимость... должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи декларации по доходах и имуществе..."

Контекст: Пункт 6 устанавливает жесткий временной регламент для оформления оценочной документации, что критически важно для законного уменьшения налогооблагаемой базы на рыночную стоимость актива.

Практические выводы

Необходимость документального подтверждения: Для минимизации налоговой базы налогоплательщик обязан сохранять все документы, подтверждающие цену приобретения или стоимость, зафиксированную при получении актива (акты приема-передачи, декларации, договоры).
Риски оффшорных сделок: Инвестирование в золото через страны с льготным налогообложением автоматически лишает налогоплательщика возможности учитывать расходы на приобретение, что ведет к налогообложению всей суммы реализации.
Своевременность оценки: В случае получения золота по наследству крайне важно инициировать процедуру независимой оценки до момента подачи налоговой декларации за год реализации, чтобы иметь законное основание для установления первоначальной стоимости.
Приоритетность методов: Определение стоимости безвозмездно полученного золота должно происходить строго последовательно в соответствии с иерархией, установленной в пункте 5 статьи 385.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В каких случаях, согласно статье 385 НК РК, возникает доход от прироста стоимости инвестиционного золота?

При его реализации или передаче в качестве вклада в уставный капитал.. Закон четко ограничивает возникновение этого вида дохода моментами отчуждения актива или его инвестирования в капитал юридического лица.

Как определяется первоначальная стоимость инвестиционного золота в общем случае?

Как документально подтвержденная цена его приобретения.. Для большинства сделок базой для расчета прироста служит фактическая сумма, уплаченная при покупке и зафиксированная в документах.

Чему равна первоначальная стоимость золота, приобретенного в стране с льготным налоговым режимом?

$0$. Законодательство устанавливает нулевую стоимость для активов из «офшорных» зон, чтобы налогообложению подлежала вся сумма реализации.

Какая стоимость принимается за первоначальную при реализации инвестиционного золота, полученного по наследству?

Рыночная стоимость на дату возникновения права собственности.. Для наследства базой считается справедливая стоимость актива на момент его перехода к новому владельцу.

Как рассчитывается доход при передаче золота в уставный капитал?

Как положительная разница между стоимостью вклада и первоначальной стоимостью, но не выше суммы вклада.. Эта норма ограничивает размер признаваемого дохода фактической оценкой имущества при его внесении в капитал.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 385. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 384 Оглавление кодекса Статья 386 →