Статья 384 НК РК 2026 — Доход от прироста стоимости по транспортным средствам

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Доход от прироста стоимости по транспортным средствам возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующих транспортных средств:

1) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан физическим лицом, – в случае нахождения их на праве собственности менее одного года с даты регистрации транспортного средства до даты его реализации (передачи);

2) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, – независимо от срока нахождения их на праве собственности;

3) воздушных и морских судов, судов внутреннего водного плавания, судов плавания "река-море", космических объектов, магистральных трубопроводов – независимо от срока нахождения их на праве собственности.

2. Доходом от прироста стоимости по транспортным средствам являются:

1) при реализации – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации транспортного средства и его первоначальной стоимостью;

2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью, по которой транспортное средство передано в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое транспортное средство, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость транспортного средства, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу транспортного средства.

3. Если иное не установлено пунктами 4 – 9 настоящей статьи, первоначальной стоимостью транспортного средства является документально подтвержденная цена (стоимость) его приобретения.

4. В следующих случаях реализации, передачи в уставный капитал транспортных средств первоначальной стоимостью транспортных средств являются:

1) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон, – в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

2) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или декларации о доходах и имуществе, – в случае получения имущества в качестве выплаты такого дохода;

3) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получено недвижимое имущество, – в случае получения транспортного средства в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;

4) стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, – в случае реализации (передачи) транспортного средства, которое было получено безвозмездно.

5. Первоначальной стоимостью транспортного средства, полученного безвозмездно, являются:

1) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, – в случае, когда стоимость безвозмездно полученного транспортного средства была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;

2) рыночная стоимость имущества – в случае реализации (передачи) транспортного средства, полученного в виде наследования, благотворительной помощи;

3) нулевая стоимость – во всех остальных случаях.

Определение первоначальной стоимости имущества, полученного безвозмездно, осуществляется последовательно в порядке расположения подпунктов настоящего пункта.

6. Первоначальная стоимость реализуемых (передаваемых) физическим лицом транспортных средств, которые были ранее ввезены на территорию Республики Казахстан этим лицом, определяется путем сложения:

1) цены (стоимости) приобретения;

2) сумм налога на добавленную стоимость и акциза, начисленных и уплаченных при ввозе таких транспортных средств на территорию Республики Казахстан;

3) таможенных и утилизационных платежей в случае ввоза транспортных средств с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС.

Положения настоящего пункта применяются соответственно на основании следующих документов:

1) договор (контракт) или иной документ, подтверждающий приобретение транспортного средства в государстве, не являющемся членом ЕАЭС, и декларация на товары;

2) договор (контракт) или иной документ, подтверждающий приобретение транспортного средства на территории государства – члена ЕАЭС, и налоговая декларация по косвенным налогам по импортированным товарам.

7. В целях настоящей статьи рыночной стоимостью является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) транспортного средства на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рыночной стоимостью транспортного средства, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, полученного в виде наследования, является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) транспортного средства на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете или ином документе о результатах оценки, проведенной по договору между независимым оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством того государства, в котором зарегистрировано такое транспортное средство.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано (передано) такое транспортное средство.

8. Поверенный в случае реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал механического транспортного средства и (или) прицепа, полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения, предоставляет собственнику документы, содержащие следующие данные:

цену (стоимость) реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал транспортного средства;

дату их реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал.

Указанные документы предоставляются до срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано (передано) такое имущество.

9. Первоначальная стоимость транспортных средств, права на которые или сделки, по которым зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.

10. В случаях, когда положения пунктов 3 – 9 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость транспортных средств, находящихся за пределами Республики Казахстан, равна нулю.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 384 Налогового кодекса РК: Доход от прироста стоимости транспортных средств

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 384 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения и налогообложения дохода, возникающего при реализации или передаче транспортных средств.

Исполнительное резюме

Статья 384 Налогового кодекса РК устанавливает четкие правила определения дохода от прироста стоимости транспортных средств (ТС). Основным принципом является расчет разницы между ценой реализации (или стоимостью передачи в уставный капитал) и первоначальной стоимостью приобретения. Налогообложение зависит от категории транспортного средства, срока владения и способа его приобретения.

Ключевым фактором для законного снижения налоговой нагрузки является наличие документально подтвержденных расходов на приобретение и улучшение имущества. В ряде специфических случаев (отсутствие документов, регистрация в офшорах) первоначальная стоимость может быть признана равной нулю, что значительно увеличивает налогооблагаемую базу.

Детальный анализ ключевых положений

1. Условия возникновения налогооблагаемого дохода

Доход от прироста стоимости признается в двух случаях:

  1. Реализация транспортного средства.
  2. Передача в качестве вклада в уставный капитал юридического лица.

В таблице ниже представлены категории ТС и условия, при которых возникает обязательство по исчислению дохода от прироста стоимости:

Категория транспортного средства Условие возникновения дохода
Механические ТС и прицепы, зарегистрированные в РК Срок владения менее одного года с даты регистрации
Механические ТС и прицепы, зарегистрированные за рубежом Независимо от срока владения
Воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, магистральные трубопроводы Независимо от срока владения

2. Методология расчета дохода

Формула определения дохода зависит от типа сделки:

При расчете учитываются все документально подтвержденные расходы на приобретение и улучшение ТС.

3. Определение первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость является критическим элементом для расчета налога. Кодекс предусматривает различные сценарии её определения в зависимости от способа получения ТС:

А. Стандартные и специфические случаи
Б. Безвозмездное получение
Способ получения Порядок определения стоимости
Наследование или благотворительность Рыночная стоимость на дату возникновения права собственности (на основании отчета об оценке)
Ранее включено в облагаемый доход ИП или физлица Стоимость, ранее включенная в доход
Прочие случаи безвозмездного получения Нулевая стоимость
В. Импортированные транспортные средства

Для лиц, самостоятельно ввезших ТС в Казахстан, первоначальная стоимость включает:

  1. Цену приобретения.
  2. НДС и акцизы, уплаченные при ввозе.
  3. Таможенные и утилизационные платежи (для стран, не входящих в ЕАЭС).

Необходимые документы: Договор приобретения, декларация на товары (для стран вне ЕАЭС) или декларация по косвенным налогам (для стран ЕАЭС).

Особые условия и ограничения

Оценка рыночной стоимости

Рыночная стоимость должна определяться профессиональным оценщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности. Для ТС, зарегистрированных за рубежом и полученных по наследству, допускается оценка независимым оценщиком по законам страны регистрации. Важно: Оценка должна быть проведена не позднее срока подачи налоговой декларации за период, в котором произошло отчуждение.

Продажа по доверенности

Если ТС реализуется поверенным (по доверенности с правом отчуждения), он обязан предоставить собственнику данные о цене и дате реализации до истечения срока подачи налоговой декларации.

Нулевая стоимость

Первоначальная стоимость признается равной нулю в следующих случаях:

Важные цитаты с контекстом

«Доход от прироста стоимости по транспортным средствам определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения... При этом учитываются все расходы, связанные с приобретением, улучшением и продажей данного имущества». Контекст: Базовое правило исчисления налога, подчеркивающее возможность вычета расходов на тюнинг или ремонт при наличии документов.

«Первоначальная стоимость транспортных средств, права на которые зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю». Контекст: Жесткая норма, направленная на предотвращение налоговой оптимизации через офшорные юрисдикции.

«Для целей налогообложения необходимо документально подтверждать все затраты, а также учитывать срок владения транспортным средством». Контекст: Указание на обязательность хранения чеков, договоров и актов для подтверждения расходов.

Практические рекомендации (Actionable Insights)

  1. Документарный контроль: Сохраняйте все первичные документы (договоры, инвойсы, чеки на запчасти и услуги по улучшению ТС). Без них первоначальная стоимость может быть признана нулевой или минимальной, что увеличит налог.
  2. Соблюдение сроков владения: Для ТС, зарегистрированных в РК, целесообразно осуществлять продажу по истечении одного года владения, чтобы избежать возникновения налогооблагаемого дохода от прироста стоимости.
  3. Своевременная оценка: В случае получения автомобиля в наследство, необходимо заказать профессиональную оценку сразу после возникновения права собственности и до момента подачи декларации.
  4. Проверка юрисдикции: Избегайте регистрации дорогостоящих транспортных средств в странах с льготным налогообложением, так как при их последующей реализации вся сумма сделки будет признана чистым доходом (из-за нулевой первоначальной стоимости).
  5. Отчетность поверенных: При продаже авто через посредника по доверенности, запрашивайте подтверждающие документы о сделке немедленно, чтобы успеть подать декларацию о доходах и имуществе в установленные законом сроки.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В каком случае возникает доход от прироста стоимости при реализации механического транспортного средства, зарегистрированного в Республике Казахстан?

Если транспортное средство находилось в собственности менее $1$ года.. Согласно пункту $1$ статьи $384$, доход от прироста стоимости возникает, если срок владения с момента регистрации до даты реализации составляет менее одного года.

Как определяется первоначальная стоимость транспортного средства, полученного в наследство, для расчета налогооблагаемого дохода?

По рыночной стоимости на дату возникновения права собственности.. Пункт $5$ статьи $384$ прямо указывает, что для имущества, полученного по наследству, первоначальной стоимостью признается его рыночная стоимость на момент перехода права.

Какое условие по сроку владения установлено для возникновения дохода от прироста стоимости при продаже воздушных или морских судов?

Доход возникает независимо от срока владения.. Согласно подпункту $3$ пункта $1$ статьи $384$, для воздушных, морских судов и космических объектов срок владения не влияет на возникновение дохода от прироста.

Что включается в первоначальную стоимость автомобиля, ввезенного физическим лицом из государства, не являющегося членом ЕАЭС?

Цена приобретения, НДС, акциз, таможенные и утилизационные платежи.. Пункт $6$ статьи $384$ определяет первоначальную стоимость импортированного из-за пределов ЕАЭС авто как сумму всех перечисленных обязательных платежей и цены покупки.

Чему равна первоначальная стоимость транспортного средства, права на которое зарегистрированы в государстве с льготным налогообложением?

Равна нулю.. Статья $384$ прямо устанавливает, что первоначальная стоимость транспортных средств из офшорных зон (с льготным налогообложением) признается равной нулю.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 384. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 384

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 383 Оглавление кодекса Статья 385 →
.