Статья 34 НК РК 2026 — Налоговые льготы

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налоговая льгота – преимущество, предоставленное в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы.

2. Уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан ежегодно составляется аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.

3. Основанием для рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой льготы уполномоченным органом в области налоговой политики являются обращения уполномоченных государственных органов.

4. Уполномоченные государственные органы в случае возникновения необходимости в предоставлении (продлении) налоговой льготы по курируемым отраслям направляют в уполномоченный орган в области налоговой политики обоснования необходимости в указанной льготе в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

Уполномоченные государственные органы до обращения в уполномоченный орган в области налоговой политики согласовывают предлагаемую (продлеваемую) налоговую льготу с антимонопольным органом и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

Уполномоченные государственные органы при обращении в уполномоченный орган в области налоговой политики представляют заключение на предмет соответствия законодательству Республики Казахстан в области защиты конкуренции, выданное антимонопольным органом, и заключение, выданное центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

5. Уполномоченный орган в области налоговой политики совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета инициирует предложения по предоставлению или отказу в налоговой льготе, продлению или отмене налоговой льготы, сроку предоставления налоговой льготы.

6. Уполномоченные государственные органы обязаны осуществлять мониторинг и контроль по налоговым льготам по курируемым отраслям.

7. В случае недостижения социально-экономических целей, заявленных при введении налоговой льготы, а также с учетом ее влияния на бюджет уполномоченный орган в области налоговой политики совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета инициирует уточнение или отмену налоговой льготы.

При этом критерии достижения социально-экономических целей применения налоговых льгот и порядок их установления определяются Правительством Республики Казахстан.

8. Налоговые льготы не могут быть предоставлены в случае, если по сумме имеющихся налоговых льгот достигнут порог в десять процентов от валового внутреннего продукта за календарный год, предшествующий текущему году.

❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 34 Налогового кодекса Республики Казахстан: Регулирование налоговых льгот

Общее резюме

Статья 34 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает правовую основу для предоставления, мониторинга и отмены налоговых льгот. Документ определяет налоговую льготу как преимущество, направленное на снижение налоговой нагрузки в различных формах — от снижения ставок до полного освобождения.

Ключевой особенностью системы является строгая регламентация процедур: введение новых преференций требует обязательного согласования с антимонопольными и бюджетными органами, а их сохранение напрямую зависит от достижения заявленных социально-экономических целей. Кроме того, на государственном уровне установлен жесткий фискальный лимит: общая сумма льгот не может превышать 10% от валового внутреннего продукта (ВВП).

Подробный анализ ключевых тем

1. Определение и формы налоговых льгот

Согласно тексту статьи, налоговая льгота не является единым инструментом, а может принимать различные формы в зависимости от целей налоговой политики:

Снижение налоговой ставки: Установление более низкого процента налогообложения.
Полное освобождение: Отмена обязательств по уплате одного или нескольких налогов.
Вычеты: Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму определенных расходов.
Корректировки базы: Изменение самой основы, с которой исчисляется налог.

2. Процедура инициирования и согласования

Процесс предоставления льгот носит межведомственный характер и включает несколько уровней контроля.

Этап	Участник	Действие / Требование
Инициирование	Уполномоченные государственные органы (курирующие отрасли)	Направление обоснований в орган по налоговой политике.
Предварительное согласование	Антимонопольный орган	Выдача заключения о соответствии законодательству в области защиты конкуренции.
Финансовое согласование	Орган по исполнению бюджета	Выдача заключения о влиянии льготы на бюджетную систему.
Финальное решение	Орган по налоговой политике + Орган по исполнению бюджета	Совместная инициатива о предоставлении, отказе, продлении или отмене льготы.

3. Мониторинг эффективности и отчетность

Система управления льготами подразумевает непрерывный аудит их полезности для государства:

Аналитический отчет: Ежегодно составляется отчет о налоговых расходах, где оценивается эффективность и целесообразность каждой льготы.
Отраслевой контроль: Профильные министерства обязаны мониторить льготы в своих секторах.
Основания для отмены: Льгота может быть отозвана, если не достигаются социально-экономические цели или если ее негативное влияние на бюджет признано избыточным.

4. Фискальное ограничение (Макроэкономический порог)

Статья устанавливает критический предохранитель для устойчивости бюджета: налоговые льготы не могут быть предоставлены, если их совокупный объем достигает 10% от ВВП за календарный год, предшествующий текущему.

Ключевые цитаты и их контекст

«Налоговая льгота представляет собой преимущество, предоставляемое налогоплательщикам... которое может выражаться в снижении ставки налога, полном освобождении от уплаты одного или нескольких налогов, вычетах или корректировках налогооблагаемой базы».

Контекст: Это фундаментальное определение, которое очерчивает границы применения статьи 34.

«Перед обращением в уполномоченный орган, уполномоченные государственные органы должны согласовать предлагаемую налоговую льготу с антимонопольным органом и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета».

Контекст: Подчеркивает обязательность проверки льгот на предмет рыночной конкуренции и бюджетной устойчивости еще до начала официального процесса рассмотрения.

«Налоговые льготы не могут быть предоставлены, если сумма имеющихся льгот достигает порога в десять процентов от валового внутреннего продукта...»

Контекст: Указывает на существование абсолютного лимита налоговых расходов государства, выше которого расширение льготных режимов законодательно запрещено.

Практические выводы

На основе анализа статьи 34 можно выделить следующие значимые аспекты для государственного управления и налогового планирования:

Приоритет социально-экономической отдачи: Льгота рассматривается не как бессрочный дар, а как инструмент достижения конкретных целей. Отсутствие результата является легитимным поводом для её отмены.
Защита конкуренции: Необходимость заключения антимонопольного органа предотвращает использование налоговых инструментов для создания необоснованных преимуществ отдельным игрокам рынка.
Бюджетная дисциплина: Ежегодный аналитический отчет превращает налоговые льготы в прозрачную часть государственных расходов («налоговые расходы»), позволяя сопоставлять их с прямым бюджетным финансированием.
Зависимость от макропоказателей: Планирование новых льгот должно учитывать общий объем уже существующих преференций в масштабах всей экономики страны (лимит 10% от ВВП).

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Что из нижеперечисленного НЕ является формой налоговой льготы согласно Статье 34 Налогового кодекса РК?

Увеличение срока налоговой проверки. Статья определяет льготу как экономическое преимущество в виде снижения платежей или освобождения от них, а не через изменение процедурных сроков контроля.

Какой орган несет ответственность за ежегодное составление аналитического отчета о налоговых расходах?

Уполномоченный орган в области налоговой политики. Согласно тексту, именно этот орган ежегодно оценивает эффективность и целесообразность льгот.

На основании чего рассматривается вопрос о предоставлении новой налоговой льготы?

Обращения уполномоченных государственных органов. Именно запросы профильных госорганов являются официальным стартом для рассмотрения льготы.

С какими ведомствами госорган должен согласовать льготу ПЕРЕД обращением в орган по налоговой политике?

С антимонопольным органом и органом по исполнению бюджета. Необходимо получить два заключения: о влиянии на конкуренцию и о влиянии на бюджетные параметры.

При каком условии предоставление новых налоговых льгот становится невозможным?

Сумма льгот достигает $10\%$ от ВВП. Статья четко устанавливает лимит в десять процентов от валового внутреннего продукта за предшествующий год.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 34. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 34

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 33 Оглавление кодекса Статья 35 →