Статья 336 НК РК 2026 — Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 33. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании представляется по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в налоговый орган.

Положения настоящего пункта не применяются к резидентам, отвечающим требованиям подпункта 1) пункта 1 статьи 334 настоящего Кодекса.

2. Резидент представляет заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании в налоговый орган по месту жительства или нахождения.

3. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании резидент вправе представить скорректированное заявление с учетом обновленной информации.

4. При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентного или уполномоченного органа иностранного государства в рамках обмена информацией в целях налогообложения в соответствии с международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан, свидетельствующей о том, что резиденту принадлежат прямо или косвенно, или конструктивно доли участия либо прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, и в случае, если такой резидент не представил в соответствии с настоящей статьей заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании в установленные сроки, налоговый орган направляет такому налогоплательщику-резиденту уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, в котором должна быть отражена следующая информация:

1) наименование или фамилия, имя и отчество резидента, которому направляется уведомление;

2) наименование контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, в отношении которой или которого у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что резидент владеет прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании;

3) номера государственной и (или) налоговой регистрации контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании (при наличии налоговой регистрации);

4) описание оснований, имеющихся у налоговых органов по признанию за резидентом долей участия либо контроля в контролируемой иностранной компании;

5) требование о представлении заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании;

6) требование о представлении декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу с отражением в ней налогового обязательства в соответствии со статьей 335 настоящего Кодекса.

5. В случае согласия с нарушениями, указанными в уведомлении об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, резидент представляет в соответствующий налоговый орган заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее тридцати рабочих дней, следующих за днем получения уведомления об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, налоговую отчетность в части включения налогового обязательства, возникающего в соответствии со статьей 335 настоящего Кодекса, за период владения прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо наличия прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании.

6. В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями резидент представляет один из следующих документов:

1) пояснение по выявленным нарушениям в письменной форме на бумажном носителе или в форме электронного документа – в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

2) жалобу на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, – в уполномоченный орган или суд.

При этом резидент обязан вместе с пояснениями представить документы, свидетельствующие об отсутствии владения резидентом прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо отсутствии у резидента прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании.

7. Налоговый орган обязан рассмотреть представленные резидентом пояснения и подтверждающие документы.

8. Налогоплательщик-резидент признается прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:

1) при отсутствии жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, направившего уведомление, и неисполнении налогоплательщиком уведомления;

2) при отсутствии оснований, опровергающих информацию, указанную в пункте 4 настоящей статьи, о том, что резиденту принадлежат прямо или косвенно, или конструктивно доли участия либо он имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, по итогам рассмотрения пояснений и подтверждающих документов налогоплательщика-резидента, имеющихся и (или) имевшихся у налогового органа.

В случае признания в соответствии с настоящей главой резидента как прямо или косвенно, или конструктивно владеющего долями участия либо признания у резидента прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании на такого резидента распространяются положения настоящей главы. При этом налоговым органом такому налогоплательщику-резиденту направляется решение о признании его прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании не позднее трех рабочих дней с даты принятия решения о таком признании.

9. Налогоплательщик-резидент, который признан прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, вправе обжаловать данное решение в уполномоченный орган не позднее пятнадцати рабочих дней с даты получения такого решения.

10. Положения пункта 8 настоящей статьи распространяются также на случаи, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) при получении резидентом одного из следующих видов отказа в удовлетворении жалобы:

судом;

вышестоящим налоговым органом;

уполномоченным органом;

2) при неисполнении налогоплательщиком уведомления об устранении нарушения налогового законодательства Республики Казахстан или решения налогового органа о признании налогоплательщика-резидента прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании.

11. Положения пунктов 4 – 10 настоящей статьи распространяются также на случаи своевременного представления резидентом заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании при отсутствии в нем сведений об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Регулирование контролируемых иностранных компаний (КИК) согласно Статье 336 НК РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 336 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок подачи заявлений об участии или контроле в контролируемых иностранных компаниях (КИК). Основная цель данных норм — обеспечить прозрачность владения зарубежными активами резидентами РК и установить четкие процедуры взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Документ охватывает регламент подачи отчетности, механизмы выявления незадекларированных КИК через международный обмен информацией, а также алгоритмы действий при возникновении споров относительно факта контроля над иностранными структурами.

Детальный анализ ключевых тем

1. Регламент и сроки подачи заявления

Основной обязанностью резидента (за исключением лиц, подпадающих под действие определенных исключений, предусмотренных ст. 334) является своевременное информирование налоговых органов о своем участии в КИК.

Параметр Описание
Крайний срок подачи Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
Отчетная дата Состояние участия фиксируется на 31 декабря отчетного периода
Место подачи Налоговый орган по месту жительства или нахождения резидента
Право на корректировку Резидент вправе подать скорректированное заявление при обнаружении ошибок или неполноты данных

2. Механизмы налогового контроля и уведомления

Налоговые органы обладают полномочиями выявлять скрытое участие в КИК, используя сведения из внешних источников, включая данные от компетентных органов иностранных государств, полученные в рамках международных договоров.

В случае обнаружения незадекларированного участия налоговый орган направляет уведомление, которое в обязательном порядке должно содержать:

3. Процедура реагирования на уведомления

Законодательство предусматривает два сценария действий резидента после получения уведомления:

4. Принудительное признание контроля

Статья устанавливает жесткие условия, при которых резидент автоматически признается владеющим КИК:

  1. Отсутствие реакции на уведомление (не подано ни заявление, ни жалоба).
  2. Неубедительность представленных пояснений и документов, подтверждающих отсутствие контроля.
  3. Отказ в удовлетворении жалобы судом или вышестоящим органом при условии дальнейшего неисполнения уведомления.

Значимые цитаты с контекстом

Об источнике информации: «Если налоговый орган располагает информацией, в том числе полученной от компетентного органа иностранного государства в рамках международного договора... налоговый орган направляет уведомление об устранении нарушений».

О презумпции владения: «Налогоплательщик-резидент считается прямо, косвенно или конструктивно владеющим долями участия или имеющим контроль... если отсутствует жалоба... и налогоплательщик не исполнил уведомление».

О неполноте данных: «Положения пунктов 4 – 10 также применяются в случаях, когда резидент своевременно представил заявление... при этом в заявлении отсутствуют сведения об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях».

Практические рекомендации (Actionable Insights)

  1. Соблюдение дедлайнов: Резидентам необходимо обеспечить подачу заявления до 31 марта, зафиксировав структуру владения по состоянию на конец предыдущего года.
  2. Проверка полноты данных: Рекомендуется провести аудит всех иностранных активов перед подачей заявления, так как пропуск даже одной компании в поданном отчете активирует те же санкционные механизмы, что и полная неподача заявления.
  3. Оперативное реагирование на уведомления: В случае получения уведомления от налоговых органов у резидента есть строго 30 рабочих дней на подачу документов. Пропуск этого срока без инициирования процедуры обжалования ведет к принудительному признанию контроля.
  4. Подготовка доказательной базы: При несогласии с позицией налогового органа ключевым фактором является наличие документального подтверждения отсутствия контроля. Резиденту следует заранее подготовить документы, обосновывающие его позицию, для представления вместе с пояснением.
  5. Использование права на обжалование: В случае принятия налоговым органом решения о признании резидента контролирующим лицом, данное решение может быть обжаловано в течение 15 рабочих дней.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок резидент Республики Казахстан обязан подать заявление об участии в контролируемой иностранной компании (КИК)?

Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Согласно пункту 1 статьи 336, это основной срок для подачи заявления резидентами.

По состоянию на какую дату должно составляться заявление об участии (контроле) в КИК?

На 31 декабря отчетного налогового периода. Пункт 1 статьи 336 четко устанавливает отчетную дату для фиксации состояния контроля или владения долями.

Куда резидент должен подавать заявление об участии в КИК?

В налоговый орган по месту жительства или нахождения резидента. Это требование закреплено в пункте 2 статьи 336 и упрощает взаимодействие налогоплательщика с местными органами.

Что вправе сделать резидент, если после подачи заявления он обнаружил в нем ошибку или неполноту данных?

Представить скорректированное заявление с актуальной информацией. Пункт 3 статьи 336 прямо разрешает внесение исправлений в ранее поданные сведения.

В какой срок резидент обязан исполнить уведомление налогового органа, если он согласен с указанными в нем нарушениями?

Не позднее тридцати рабочих дней с момента получения уведомления. Этот срок установлен в пункте 5 статьи 336 для подачи заявления и соответствующей налоговой отчетности.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 336. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 335 Оглавление кодекса Статья 337 →
.