Статья 336 НК РК 2026 — Заявление о контроле в контролируемой иностранной компании

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Аналитический брифинг: Регулирование контролируемых иностранных компаний (КИК) согласно Статье 336 НК РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 336 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок подачи заявлений об участии или контроле в контролируемых иностранных компаниях (КИК). Основная цель данных норм — обеспечить прозрачность владения зарубежными активами резидентами РК и установить четкие процедуры взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Документ охватывает регламент подачи отчетности, механизмы выявления незадекларированных КИК через международный обмен информацией, а также алгоритмы действий при возникновении споров относительно факта контроля над иностранными структурами.

Детальный анализ ключевых тем

1. Регламент и сроки подачи заявления

Основной обязанностью резидента (за исключением лиц, подпадающих под действие определенных исключений, предусмотренных ст. 334) является своевременное информирование налоговых органов о своем участии в КИК.

2. Механизмы налогового контроля и уведомления

Налоговые органы обладают полномочиями выявлять скрытое участие в КИК, используя сведения из внешних источников, включая данные от компетентных органов иностранных государств, полученные в рамках международных договоров.

В случае обнаружения незадекларированного участия налоговый орган направляет уведомление, которое в обязательном порядке должно содержать:

• Идентификационные данные резидента и КИК (наименование, регистрационные номера).
• Обоснование признания резидента владельцем или контролирующим лицом.
• Требование о подаче заявления и декларации по подоходному налогу (КНП или ИПН) согласно ст. 335.

3. Процедура реагирования на уведомления

Законодательство предусматривает два сценария действий резидента после получения уведомления:

• Сценарий А: Согласие с нарушениями. Резидент обязан в течение 30 рабочих дней подать заявление об участии и соответствующую налоговую отчетность за весь период владения.
• Сценарий Б: Несогласие. Резидент должен представить письменное пояснение с приложением подтверждающих документов или обжаловать действия должностных лиц в вышестоящем органе или суде.

4. Принудительное признание контроля

Статья устанавливает жесткие условия, при которых резидент автоматически признается владеющим КИК:

1. Отсутствие реакции на уведомление (не подано ни заявление, ни жалоба).
2. Неубедительность представленных пояснений и документов, подтверждающих отсутствие контроля.
3. Отказ в удовлетворении жалобы судом или вышестоящим органом при условии дальнейшего неисполнения уведомления.

Значимые цитаты с контекстом

Об источнике информации: «Если налоговый орган располагает информацией, в том числе полученной от компетентного органа иностранного государства в рамках международного договора... налоговый орган направляет уведомление об устранении нарушений».

• Контекст: Данная норма подчеркивает эффективность международного обмена данными как инструмента выявления скрытых офшорных активов.

О презумпции владения: «Налогоплательщик-резидент считается прямо, косвенно или конструктивно владеющим долями участия или имеющим контроль... если отсутствует жалоба... и налогоплательщик не исполнил уведомление».

• Контекст: Устанавливается правовая связь: отсутствие активной защиты со стороны резидента трактуется как признание факта контроля со всеми вытекающими налоговыми обязательствами.

О неполноте данных: «Положения пунктов 4 – 10 также применяются в случаях, когда резидент своевременно представил заявление... при этом в заявлении отсутствуют сведения об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях».

• Контекст: Частичное раскрытие информации не освобождает от ответственности и процедур принудительного признания контроля в отношении скрытых компаний.

Практические рекомендации (Actionable Insights)

1. Соблюдение дедлайнов: Резидентам необходимо обеспечить подачу заявления до 31 марта, зафиксировав структуру владения по состоянию на конец предыдущего года.
2. Проверка полноты данных: Рекомендуется провести аудит всех иностранных активов перед подачей заявления, так как пропуск даже одной компании в поданном отчете активирует те же санкционные механизмы, что и полная неподача заявления.
3. Оперативное реагирование на уведомления: В случае получения уведомления от налоговых органов у резидента есть строго 30 рабочих дней на подачу документов. Пропуск этого срока без инициирования процедуры обжалования ведет к принудительному признанию контроля.
4. Подготовка доказательной базы: При несогласии с позицией налогового органа ключевым фактором является наличие документального подтверждения отсутствия контроля. Резиденту следует заранее подготовить документы, обосновывающие его позицию, для представления вместе с пояснением.
5. Использование права на обжалование: В случае принятия налоговым органом решения о признании резидента контролирующим лицом, данное решение может быть обжаловано в течение 15 рабочих дней.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 336. Бесплатно.